Приложение к приказу
от 05.05.2023 № 82
Учетная политика
Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения
« Колундаевский детский сад №5 «Тополек »
для целей бухгалтерского учета
1. Организационные положения
1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:
- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);
- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон № 7-ФЗ);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора",
утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС "Концептуальные
основы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные
средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС "Основные
средства");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда",
утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение
активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС "Обесценение
активов");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление
бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 №
260н (далее - СГС "Представление отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о
движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее
- СГС "Отчет о движении денежных средств");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная
политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 №
274н (далее - СГС "Учетная политика");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после
отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС
"События после отчетной даты");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы",
утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние
изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 №
122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Информация о
связанных сторонах", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 277н (далее - СГС
"Информация о связанных сторонах");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Непроизведенные активы", утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 № 34н (далее СГС "Непроизведенные активы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Бюджетная
информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от
28.02.2018 № 37н (далее - СГС "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы.
Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", утвержденный Приказом
Минфина России от 30.05.2018 № 124н (далее - СГС "Резервы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Долгосрочные
договоры", утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н (далее - СГС
"Долгосрочные договоры");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Концессионные соглашения", утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 № 146н (далее
- СГС "Концессионные соглашения");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы",
утвержденный Приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н (далее - СГС "Запасы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы",
утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н (далее - СГС "Нематериальные
активы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу",
утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 184н (далее - СГС "Выплаты персоналу");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты",
утвержденный Приказом Минфина России от 30.06.2020 № 129н (далее - СГС "Финансовые
инструменты");
- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными
фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений,
утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);
- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной
власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее
- Инструкция № 157н);
- План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный Приказом Минфина России
от 16.12.2010 № 174н (далее - План счетов бюджетных учреждений);
- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная
Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н);
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и
регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными
органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными
внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических
указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России № 52н);
- Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию
регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами),
органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к Приказу Минфина
России от 30.03.2015 № 52н) (далее - Методические указания № 52н);
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими
лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У);
- Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У "О правилах наличных расчетов" (далее - Указание №
5348-У);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные
Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);
- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном
транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее
- Методические рекомендации № АМ-23-р);
- Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также
ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000
№ 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из
них, а также ведения соответствующей отчетности);
- Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности
государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом
Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н);
- Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и
хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их
производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина России № 231н);
- Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их
структура и принципы назначения, утвержденные Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н
(далее - Порядок № 85н);
- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный
Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок №
209н);
- Учетная политика Отдела образовании Администрации Шолоховского района .
(Основание: ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ)
1.2. Ведение учета передано на основании договоров Муниципальному автономному учреждению
Шолоховского района «Расчетный центр учреждений образования»
(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ, п. 5 Инструкции № 157н)
1.3. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя приведен в Приложении № 7 к Учетной
политике.
(Основание: п. 14 Инструкции № 157н)
1.4. Форма ведения учета - автоматизированная с применением компьютерной «1С Предприятие.
Бухгалтерия государственного учреждения», «1С Зарплата и кадры бюджетного учреждения».
(Основание: п. 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
1.5. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются формы
первичных учетных документов:
- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;
- утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (при их отсутствии в
Приказе Минфина России № 52н);
- самостоятельно разработанные, приведенные в Приложении № 2 к Учетной политике.
(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная
политика", Методические указания № 52н)
Следующие первичные учетные документы составляются на бумажном носителе: приходные и расходные
кассовые ордера, расчетная и расчетно-платежная ведомости, любые документы по взаиморасчетам со
сторонними контрагентами.
Иные первичные учетные документы составляются в виде электронных документов, подписанных
квалифицированной электронной подписью, в предусмотренных случаях - простой электронной
подписью. Если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными
актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе первичного учетного документа,
составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого первичного учетного
документа на бумажном носителе.
(Основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", Методические указания
№ 52н)
1.6. Перевод на русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на иных языках,
осуществляется штатным работником, владеющим соответствующим иностранным языком, в
соответствии с должностными обязанностями.
(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")
1.7. Перевод первичного (сводного) учетного документа оформляется на отдельном листе, содержащем
поочередно строку оригинала и строку перевода. Правильность перевода удостоверяется подписью
переводчика.
(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")
1.8. Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации приведены
в Приложении № 3 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.9. С первичных (сводных) учетных документов, составленных в электронном виде, изготавливаются
копии на бумажном носителе.
(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы")
1.10. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных
регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных:
документов
- по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России № 52н;
- по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России № 52н, с дополнительными
реквизитами;
- по формам, разработанным самостоятельно.
(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции №
157н, Методические указания № 52н)
1.11. Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе или в виде электронных
документов, подписанных квалифицированной электронной подписью, в предусмотренных случаях простой электронной подписью. Если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с
ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе регистра
бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого
регистра на бумажном носителе.
(Основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции №
157н, Методические указания № 52н)
1.12. С регистров бухгалтерского учета, составленных в электронном виде, изготавливаются копии на
бумажном носителе.
(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 19 Инструкции № 157н)
1.13. Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется на каждую
отчетную дату.
(Основание: п. 19 Инструкции № 157н)
1.14. Лицо, ответственное за составление копии электронного документа на бумажном носителе,
проставляет в заверяемом документе отметку "Верно", указывает наименование своей должности,
проставляет подпись и ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения копии (выписки
из документа).
При представлении копии в другую организацию, отметка о заверении дополняется надписью о месте
хранения документа, с которого была изготовлена копия, и заверяется печатью.
(Основание: Методические указания № 52н)
1.15. Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляется МАУ
Шолоховского района РЦУО в соответствии с положением, приведенным в Приложении №4 к
Учетной политике.
(Основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ, п. 23 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная
политика")
1.16. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется
созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в
соответствии с положением, приведенным в Приложении № 5 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.17. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и
обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 6 к Учетной
политике.
(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная
политика")
1.18. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в
Приложении № 8 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.19. Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в
Приложении № 9 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.20. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком,
приведенным в Приложении № 10 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.21. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности
осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты".
1.22. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с
порядком, приведенным в Приложении № 11 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.23. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и
аналитического учета в соответствии с Приложением № 1 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.24. С 1-го по 4-й разряд номера счета включает в себя коды раздела, подраздела расходов бюджета.
(Основание: п.21 Инструкции №157н)
1.25. В 24 - 26 разрядах номеров счетов отражаются коды классификации операций сектора
государственного управления (КОСГУ).
(Основание: п. 3 Инструкции N 183н)
2. Основные средства
2.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока
получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке,
установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции № 157н.
2.2. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.
(Основание: п. п. 36, 37 СГС "Основные средства")
2.3. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования,
существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и
стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как
самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися,
если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении
Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств считается
значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
2.4. Отдельными инвентарными объектами являются:
- локальная вычислительная сеть;
- принтеры;
- сканеры;
- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;
- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная политика", п. 45 Инструкции № 157н)
2.5. В целях получения дополнительных данных для раскрытия показателей отчетности устанавливаются
следующие объекты аналитического учета:
- в эксплуатации;
- в запасе;
- на консервации;
- получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды);
- передано в безвозмездное пользование (при операционной аренде);
- передано по решению учредителя в пользование, при этом такая передача не порождает возникновение
доходов.
(Основание: п. 7 СГС "Основные средства")
Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер,
состоящий из 15 знаков:
1-й знак - код вида финансового обеспечения (деятельности);
2 - 4-й знаки - код синтетического счета;
5 - 6-й знаки - код аналитического счета;
7 - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).
(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н)
2.6. Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
- на объекты движимого имущества - на бумажной наклейке.
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
2.7. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных
документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком,
предусмотренным настоящей Учетной политикой.
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
2.8. Аналитический учет вложений в основные средства ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н)
2.9. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой
стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции № 157н)
2.10. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий
и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и
других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту,
соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и
конкретных помещений, оборудованных системой.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.11. Балансовая стоимость объекта основных средств
(вид или виды ОС)
увеличивается на
стоимость затрат по замене его отдельных составных частей в случае
(указать предусмотренные
случаи)
при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта
основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта требуется такая
замена, в том числе в ходе капитального ремонта.
Одновременно балансовая стоимость этого объекта корректируется (уменьшается) на стоимость
выбывающих (заменяемых) частей.
(Основание: п. п. 19, 27 СГС "Основные средства")
2.12. Балансовая стоимость объекта основных средств увеличивается в случаях проведения:
- обязательных регулярных осмотров на предмет наличия дефектов;
- достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического
перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации).
Балансовая стоимость основного средства увеличивается на сумму сформированных капитальных
вложений в этот объект и только при условии выполнения критериев признания объектов основных
средств.
При этом ранее учтенная в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение аналогичных
мероприятий подлежит списанию с учетом накопленной амортизации.
(Основание: п. п. 19, 28 СГС "Основные средства")
2.13. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного
средства и отражения ее результатов в учете.
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
2.14. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации
пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом,
чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")
2.15. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах
поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется
комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю
(площадь, объем и др.).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.16. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта
основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является ответственное лицо, за
которым закреплено основное средство.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.17. Продажа объектов основных средств
нефинансовых активов (ф. 0504101).
оформляется
Актом
о
приеме-передаче
объектов
(Основание: Методические указания № 52н)
2.18. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов
нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.19. При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.20. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации)
оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103). В иных случаях частичная ликвидация объекта основных
средств оформляется Актом по форме, приведенной в Приложении № 2 к настоящей Учетной
политике.
(Основание: Методические указания № 52н, п. 9 СГС "Учетная политика")
2.21. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках
договоров аренды, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене
значительно ниже рыночной стоимости, отражаются в учете по их справедливой стоимости,
определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды
методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на
коммерческих (рыночных) условиях.
В случае отсутствия сведений о стоимости актива, он отражается в учете по условной оценке, равной
одному рублю. После того, как данные о стоимости передаваемого (получаемого) объекта станут
доступны, его балансовая стоимость подлежит пересмотру.
(Основание: п. 26 СГС "Аренда")
2.22 В случае утилизации, уничтожения, в том числе собственными силами, списанного
имущества формируется Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф.
0510435) На основании утвержденного акта (ф. 0510435) с забалансового счета 02
"Материальные ценности на хранении" выбывает подготовленное к списанию имущество
(Основание п. 18.1 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от
15.04.2021 N 61н, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от
01.12.2022 N 02-07-07/117981).
3. Нематериальные активы
3.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям признания в
качестве НМА, в частности исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и
средства индивидуализации.
(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)
3.2. Объект признается нематериальным активом при одновременном выполнении следующих условий:
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;
- у него отсутствует материально-вещественная форма;
- объект можно идентифицировать;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- не предполагается последующая перепродажа данного актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;
- в случаях, установленных законодательством РФ, имеются надлежаще оформленные документы,
подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные
документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной
деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход
исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научнотехнической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально
патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).
(Основание: п. п. 4, 6, 7 СГС "Нематериальные активы", п. 56 Инструкции № 157н)
3.3. Сроком полезного использования нематериального актива является период, в течение которого
предполагается использование актива.
(Основание: п. 60 Инструкции № 157н)
3.4. Аналитический учет вложений в нематериальные активы ведется в Многографной карточке (ф.
0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н)
3.5. К расходам, включаемым в первоначальную стоимость объектов нематериальных активов при их
создании собственными силами, относятся:
- расходы на выполнение работ, оказание услуг согласно заключаемым при создании данного объекта
договорам (контрактам), в том числе по договорам авторского заказа (авторским договорам),
договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ;
- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых в процессе создания объекта
нематериальных активов или в выполнении опытно-конструкторских и технологических работ;
- платежи, необходимые для регистрации прав на объекты нематериальных активов;
- расходы на амортизацию патентов и лицензий, использованных для создания такого объекта;
- расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и
сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизацию основных средств и
нематериальных активов, использованных непосредственно при создании объекта нематериальных
активов;
(Основание: п. 20 СГС "Нематериальные активы")
3.6. Амортизация по всем нематериальным активам начисляется линейным методом.
(Основание: п. п. 30, 31 СГС "Нематериальные активы")
3.7. Срок полезного использования объекта НМА - секрета производства (ноу-хау) устанавливается
исходя из срока, в течение которого соблюдается конфиденциальность сведений в отношении такого
объекта, в том числе путем введения режима коммерческой тайны.
Если срок охраны конфиденциальности не установлен, в учете возникает объект НМА с неопределенным
сроком полезного использования.
(Основание: п. 1 ст. 1465, ст. 1467 ГК РФ)
3.8. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать нематериальный
актив, ежегодно определяется комиссией по поступлению и выбытию активов.
Изменение продолжительности периода использования нематериального актива является существенным,
если это изменение (разница между продолжительностью предполагаемого периода использования и
текущего) составляет
% или более от продолжительности текущего периода.
Срок полезного использования таких объектов НМА подлежит уточнению.
(Основание: п. 61 Инструкции № 157н)
4. Непроизведенные активы
4.1. Непроизведенными активами признаются используемые в процессе деятельности объекты
нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые
закреплено в соответствии с законодательством (например, земля, недра).
(Основание: п. 6 СГС "Непроизведенные активы", п. 70 Инструкции № 157н)
4.2. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в Многографной карточке (ф.
0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н)
4.3. Объект непроизведенных активов учитывается на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на
хранении", если в отношении него одновременно выполняются следующие условия:
- объект не приносит экономических выгод;
- объект не имеет полезного потенциала;
- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.
(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы", п. 7 СГС "Непроизведенные активы")
4.4. Непроизведенные активы, не являющиеся земельными участками и не имеющие первоначальной
стоимости в связи с отсутствием затрат на их приобретение (такие как лес, исторически
произрастающий на полученном земельном участке), отражаются в условной оценке, если они
соответствуют критериям признания активов. Условная оценка (например, 1 руб. за 1 га) определяется
комиссией по поступлению и выбытию активов в момент их отражения на балансе.
(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы", Письмо Минфина России от 27.10.2015 № 02-0510/61628)
4.5. Проверка актуальности кадастровой стоимости земельного участка, по которой он отражен в учете,
осуществляется ежегодно, перед составлением годовой отчетности. Если выявлено изменение
кадастровой стоимости, в учете отражается изменение стоимости земельного участка - объекта
непроизведенных активов.
(Основание: п. 71 Инструкции № 157н, п. 20 Инструкции № 174н)
5. Материальные запасы
5.1. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является:
- номенклатурная (реестровая) единица
(Основание: п. 101 Инструкции № 157н, п. 8 СГС «Запасы»)
5.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости
приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов
распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
такие
расходы
(Основание: п. п. 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
5.3. Аналитический учет вложений в материальные запасы ведется в Многографной карточке (ф.
0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н)
5.4. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в
том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой
стоимости, определяемой методом рыночных цен.
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 106 Инструкции № 157н)
5.5. Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов.
(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции № 157н)
5.6. Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа на основании Методических
рекомендаций № АМ-23-р. При отсутствии нормы расходы ГСМ в методических рекомендациях,
учреждение согласно всех требований самостоятельно разрабатывает нормы, путем утверждения их у
Учредителя.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
5.7. При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней
надбавки к нормам расхода ГСМ соответствует периоду, установленному в Методических
рекомендациях № АМ-23-р.
(Основание: Методические рекомендации № АМ-23-р)
5.8. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых
активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф.
0504205).
(Основание: п. 116 Инструкции № 157н)
5.9. Выдача запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на
хозяйственные нужды оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды
учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
6. Себестоимость
Общие положения
6.1. Себестоимость оказанных услуг определяется отдельно для каждого вида услуг и состоит из прямых,
накладных и общехозяйственных расходов.
(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)
6.2. Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены непосредственно для оказания
конкретного вида услуг.
Накладными расходами признаются расходы, которые непосредственно не связаны с оказанием услуг,
однако осуществлены для обеспечения оказания услуг.
Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с оказанием услуг и осуществлены для
обеспечения функционирования учреждения в целом как хозяйствующего субъекта.
Оказание услуг
6.3. В составе прямых расходов отражаются:
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, непосредственно
участвующих в оказании услуг;
- расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуг;
- расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, используемых
непосредственно для оказания услуг;
- амортизация основных средств, непосредственно используемых для оказания услуг;
- другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг.
6.4. В составе накладных расходов при оказании услуг отражаются:
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, обеспечивающих
оказание услуг;
- амортизация основных средств, обеспечивающих оказание услуг;
- расходы на содержание имущества, используемого при оказании услуг.
Общехозяйственные расходы
6.5. В составе общехозяйственных расходов выделяются расходы, распределяемые и не распределяемые
на себестоимость услуг.
(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)
6.6. В составе общехозяйственных расходов, распределяемых на себестоимость, отражаются:
- расходы на оплату коммунальных услуг;
- расходы на оплату услуг связи;
- расходы на оплату транспортных услуг;
- расходы на приобретение материальных запасов, израсходованных на общехозяйственные нужды;
- расходы на охрану.
6.7. В составе общехозяйственных расходов, не распределяемых на себестоимость, отражаются:
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, не принимающих
участия в оказании услуг;
- расходы на амортизацию основных средств, которые не задействованы в оказании услуг;
- расходы на содержание и ремонт имущества, не используемого в оказании услуг;
- прочие расходы на общехозяйственные нужды.
Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат)
6.8. Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого расчета (фактических затрат).
(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)
6.9. Накладные расходы распределяются на себестоимость нескольких видов услуг по окончании месяца
пропорционально прямым затратам по оплате труда.
(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)
6.10. Распределяемые общехозяйственные расходы относятся на себестоимость соответствующего
вида услуг по окончании месяца пропорционально объему выручки от реализации.
(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)
6.11. Не распределяемые на себестоимость общехозяйственные расходы относятся на увеличение
расходов текущего финансового года.
(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)
7. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы
7.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком
ведения кассовых операций.
(Основание: Указание № 3210-У)
7.2. Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной
программы «1С Предприятие. Бухгалтерия государственного учреждения».
(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н)
7.3. В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
- оплаченные путевки;
- оформленные на бумажном носителе проездные документы, приобретаемые для проезда работников к
месту командировки и обратно.
(Основание: п. 169 Инструкции № 157н)
7.4. Предельный срок проведения кассовых операций на основании сформированных электронных
приходных и расходных кассовых ордеров - три рабочих дня со дня их регистрации в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093).
(Основание: Методические указания N 52н)
7.5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093) формируется ежегодно.
(Основание: п. 167 Инструкции N 157н, Методические указания N 52н)
7.6. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по первоначальной стоимости,
сформированной в объеме фактических затрат, с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8. Расчеты с дебиторами и кредиторами
8.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей
восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.
(Основание: п. 220 Инструкции № 157н)
8.2. Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным контрактом
(договором, соглашением), который заключен согласно Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ,
отражается в учете на дату возникновения права соответствующего требования по контракту
(договору, соглашению) на основании бухгалтерской справки и с приложением обоснованного расчета.
При этом пени начисляются на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения оснований для их
дальнейшего начисления.
В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая задолженность
отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения судом размера
соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета
учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а разница списывается на
уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.
(Основание: п. 34 СГС "Доходы", Письмо Минфина России от 18.10.2018 № 02-07-10/75014)
8.3. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям по договорам,
заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при признании задолженности
дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании..
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.4. Поступление денежных средств от виновного лица в погашение ущерба, причиненного финансовым
активам, отражается по тому же коду финансового обеспечения (деятельности), по которому
осуществлялся их учет.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.5. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме
ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.6. Показатель размера расчетов с учредителем корректируется ежегодно перед составлением годовой
отчетности.
(Основание: п. 74 Инструкции № 162н)
8.7. На суммы изменений показателя счета 0 210 06 000 учредителю направляется Извещение (ф.
0504805).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.8. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Карточке учета средств и расчетов
(ф. 0504051).
(Основание: п. 218 Инструкции № 157н)
8.9. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные
услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
8.10. Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Карточке учета средств и расчетов
(ф. 0504051).
(Основание: п. 264 Инструкции № 157н)
8.11. Аналитический учет расчетов по доходам ведется по каждому контрагенту.
(Основание: п. 200 Инструкции № 157н)
8.12. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по структурным подразделениям.
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
8.13. Сверка персонифицированных данных управленческого учета с показателями балансовых счетов
осуществляется (периодичность сверки по каждому виду расчетов, учитываемому по группам) .
(Основание: п. п. 200, 257 Инструкции № 157н)
8.14. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактические затраты
рабочего времени.
(Основание: Методические указания № 52н)
8.15. По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания актива дебиторской
задолженности создается резерв.
Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому
сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и
оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
(Основание: п. 11 СГС "Доходы", п. 9 СГС "Учетная политика")
8.16. Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется) один раз в год - на конец
отчетного года.
9. Финансовый результат
9.1. Как расходы будущих периодов учитываются расходы на:
- выплату отпускных за неотработанные дни отпуска.
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
9.2. Расходы на выплату отпускных за неотработанные дни отпуска относятся на финансовый результат
текущего финансового года ежемесячно в размере, соответствующем отработанному периоду,
дающему право на предоставление отпуска.
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
9.3. В учете формируется резерв предстоящих расходов - резерв для оплаты отпусков за фактически
отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное
социальное страхование.
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н, п. 6 СГС "Резервы")
9.4. Резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный
отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование, рассчитывается исходя из
среднедневного заработка каждого работника. Сумма резерва определяется по формуле, приведенной в
пункте 2.5 Приложения 11 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 10 СГС "Выплаты персоналу")
9.5. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф.
0504051).
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)
9.6. Доходы по условным арендным платежам (возмещение затрат по содержанию) и соответствующая
задолженность дебиторов определяются с учетом условий договора аренды (безвозмездного
пользования), счетов поставщиков (подрядчиков) и признаются в учете на основании бухгалтерской
справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 25 СГС "Аренда", п. 9 СГС "Учетная политика")
10. Санкционирование расходов
10.1. Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:
- извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок, запроса предложений;
- приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);
- протокола конкурсной комиссии;
- бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
10.2. Учет обязательств осуществляется на основании:
- распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты
труда;
- договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
- при отсутствии договора - акта выполненных работ (оказанных услуг), счета;
- исполнительного листа, судебного приказа;
- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым
взносам;
- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения
налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств или авансового отчета.
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
10.3. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:
- расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);
- расчетной ведомости (ф. 0504402);
- записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других
случаях (ф. 0504425);
- бухгалтерской справки (ф. 0504833);
- акта выполненных работ;
- акта об оказании услуг;
- акта приема-передачи;
- договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;
- авансового отчета;
- справки-расчета;
- счета;
- счета-фактуры;
- товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);
- универсального передаточного документа;
- чека;
- квитанции;
- исполнительного листа, судебного приказа;
- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым
взносам;
- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения
налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств.
(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)
11. Обесценение активов
11.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при инвентаризации
соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 5, 6 СГС "Обесценение активов")
11.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках
инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам
нефинансовых активов (ф. 0504087).
(Основание: п. п. 6, 18 СГС "Обесценение активов")
11.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения
справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
11.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором
указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку справедливой стоимости
актива).
В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод
определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 10, 11 СГС "Обесценение активов")
11.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) директор принимает
решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости
такого актива.
11.6. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.
(Основание: п. п. 10, 22 СГС "Обесценение активов")
11.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения
оставшегося срока полезного использования актива.
(Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов")
11.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения,
то он подлежит признанию в учете.
(Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")
11.9. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования
актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
11.10. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента
последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой
стоимости актива.
(Основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")
11.11. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного
использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12. Забалансовый учет
12.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12.2. Устанавливается следующая группировка имущества на счете 02 "Материальные ценности на
хранении": непригодные для использования ценности, ценности в эксплуатации, ценности на
хранении
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12.3. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется по группам:
- трудовые книжки;
- вкладыши в трудовые книжки;
- аттестаты;
- свидетельства;
- сертификаты;
- квитанции.
(Основание: п. 337 Инструкции № 157н)
12.4. На забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" учет ведется по группам:
- задолженность по доходам;
- задолженность по авансам;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность по недостачам;
- задолженность по крупным сделкам;
- задолженность по сделкам с зависимостью.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)
12.5. Документы о вручении ценных подарков (сувенирной продукции) оформляются в соответствии с
Порядком, приведенным в Приложении № 12 к Учетной политике.
12.6. На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен
изношенных" учет ведется по группам:
- двигатели, турбокомпрессоры;
- аккумуляторы;
- шины, диски;
- карбюраторы;
- коробки передач;
- фары.
(Основание: п. 349 Инструкции № 157н)
12.7. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" учет ведется по видам
обеспечений:
- банковские гарантии;
- поручительства;
- имущество в залоге .
(Основание: п. 352 Инструкции № 157н)
12.8. Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных
средств" ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)
12.9. На забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" учет ведется по
группам:
- задолженность по крупным сделкам;
- задолженность по сделкам с заинтересованностью;
- задолженность по прочим сделкам.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)
12.10. На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" не востребованная
кредитором задолженность принимается по приказу, изданному на основании:
- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (ф. 0504089);
- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании
решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:
- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно
законодательству;
- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией)
контрагента.
(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)
12.11. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются по
балансовой стоимости объекта.
(Основание: п. 373 Инструкции № 157н)
12.12. Аналитический учет на счете 21 ведется по следующим группам:
-особо
ценное движимое имущество;
- иное движимое имущество.
(Основание: п. 374 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
12.13. Аналитический учет по счету 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному
снабжению" ведется в разрезе видов материальных ценностей, получателей.
(Основание: п. 376 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
12.14. На забалансовом счете 40 "Финансовые активы в управляющих компаниях" учет ведется по
группам активов:
- ценные бумаги, кроме акций;
- акции и иные формы участия в капитале.
(Основание: п. 392 Инструкции № 157н)
12.15. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества
стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется
соответствующим актом о списании (ф. ф. 0504104, 0504105, 0504143).
(Основание: п. 51 Инструкции № 157н)
Приложение № 1
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Рабочий план счетов
Наименование счета
Номер счета
код
аналитичес вида
кий
фин.
классифика обесп
ционный ечени
я
синтетического счета
объекта учета
групп
ы
вида
22
23
5
6
аналитический
код по КОСГУ
номер разряда счета
1 - 17
18
25
26
2
3
Раздел 1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
Основные средства
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
Основные средства - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
1
0
0
0
0
Жилые помещения - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
1
1
0
0
0
Увеличение стоимости жилых помещений недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
3
1
0
Уменьшение стоимости жилых помещений недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
1
4
1
0
Нежилые помещения (здания и сооружения) недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
2
3
1
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
2
4
1
0
Инвестиционная недвижимость - недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
3
0
0
0
Увеличение стоимости инвестиционной
недвижимости - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
3
3
1
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
3
4
1
0
Транспортные средства - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
1
5
0
0
0
Увеличение стоимости транспортных средств недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
5
3
1
0
Уменьшение стоимости транспортных средств недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
5
4
1
0
1
19
20
21
4
24
7
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
1
Основные средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
0
0
0
0
Нежилые помещения (здания и сооружения) особо ценное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
2
3
1
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
2
4
1
0
Машины и оборудование - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
4
0
0
0
Увеличение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
4
3
1
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
4
4
1
0
Транспортные средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
5
0
0
0
Увеличение стоимости транспортных средств особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
5
3
1
0
Уменьшение стоимости транспортных средств особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
5
4
1
0
Инвентарь производственный и хозяйственный особо ценное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
6
0
0
0
Увеличение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
6
3
1
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
6
4
1
0
Биологические ресурсы - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
7
0
0
0
Увеличение стоимости биологических ресурсов особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
7
3
1
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
7
4
1
0
Прочие основные средства - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
8
0
0
0
Увеличение стоимости прочих основных средств особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
8
3
1
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
2
8
4
1
0
Основные средства - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
3
0
0
0
0
Нежилые помещения (здания и сооружения) - иное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
2
3
1
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - иного движимого
0
0
1
0
1
3
2
4
1
0
имущества учреждения
Инвестиционная недвижимость - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости инвестиционной
недвижимости - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
3
3
3
1
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
3
3
4
1
0
Машины и оборудование - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
4
0
0
0
Увеличение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
4
3
1
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
4
4
1
0
Транспортные средства - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
5
0
0
0
Увеличение стоимости транспортных средств иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
5
3
1
0
Уменьшение стоимости транспортных средств иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
5
4
1
0
Инвентарь производственный и хозяйственный иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
6
0
0
0
Увеличение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
6
3
1
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
6
4
1
0
Биологические ресурсы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
7
0
0
0
Увеличение стоимости биологических ресурсов иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
7
3
1
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
7
4
1
0
Прочие основные средства - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
8
0
0
0
Увеличение стоимости прочих основных средств иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
8
3
1
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
8
4
1
0
Основные средства - имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
0
0
0
0
Жилые помещения - имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
1
0
0
0
Увеличение стоимости жилых помещений имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
1
3
1
0
Уменьшение стоимости жилых помещений имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
1
4
1
0
Нежилые помещения (здания и сооружения) имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
0
0
1
0
1
9
2
3
1
0
(зданий и сооружений) - имущества в концессии
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
2
4
1
0
Машины и оборудование - имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
4
0
0
0
Увеличение стоимости машин и оборудования имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
4
3
1
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
4
4
1
0
Транспортные средства - имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
5
0
0
0
Увеличение стоимости транспортных средств имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
5
3
1
0
Уменьшение стоимости транспортных средств имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
5
4
1
0
Инвентарь производственный и хозяйственный имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
6
0
0
0
Увеличение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - имущества
в концессии
0
0
1
0
1
9
6
3
1
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - имущества
в концессии
0
0
1
0
1
9
6
4
1
0
Биологические ресурсы - имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
7
0
0
0
Увеличение стоимости биологических ресурсов имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
7
3
1
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
7
4
1
0
Прочие основные средства - имущество в
концессии
0
0
1
0
1
9
8
0
0
0
Увеличение стоимости прочих основных средств имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
8
3
1
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
8
4
1
0
Нематериальные активы
0
0
1
0
2
0
0
0
0
0
Нематериальные активы - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
2
2
0
0
0
0
Научные исследования (научно-исследовательские
разработки) - особо ценное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
2
N
0
0
0
Увеличение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
N
3
2
0
Уменьшение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
N
4
2
0
Опытно-конструкторские и технологические
разработки - особо ценное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
2
R
0
0
0
Увеличение стоимости опытно-конструкторских и
технологических разработок - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
R
3
2
0
Уменьшение стоимости опытно-конструкторских
и технологических разработок - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
R
4
2
0
Программное обеспечение и базы данных - особо
ценное движимое имущество учреждения в виде
0
0
1
0
2
2
I
0
0
0
Увеличение стоимости программного обеспечения
и баз данных - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
I
3
2
0
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
I
4
2
0
Иные объекты интеллектуальной собственности особо ценное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
2
2
D
0
0
0
Увеличение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
D
3
2
0
Уменьшение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
D
4
2
0
Нематериальные активы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
2
3
0
0
0
0
Научные исследования (научно-исследовательские
разработки) - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
3
N
0
0
0
Увеличение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
N
3
2
0
Уменьшение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
N
4
2
0
Опытно-конструкторские и технологические
разработки - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
3
R
0
0
0
Увеличение стоимости опытно-конструкторских и
технологических разработок - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
R
3
2
0
Уменьшение стоимости опытно-конструкторских
и технологических разработок - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
R
4
2
0
Программное обеспечение и базы данных - иное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
2
3
I
0
0
0
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
I
4
2
0
Иные объекты интеллектуальной собственности иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
2
3
D
0
0
0
Увеличение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
D
3
2
0
Уменьшение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
D
4
2
0
Нематериальные активы - имущество в концессии
0
0
1
0
2
9
0
0
0
0
Программное обеспечение и базы данных имущество в концессии
0
0
1
0
2
9
I
0
0
0
Увеличение стоимости программного обеспечения
и баз данных - имущества в концессии
0
0
1
0
2
9
I
3
2
0
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - имущества в
концессии
0
0
1
0
2
9
I
4
2
0
Непроизведенные активы
0
0
1
0
3
0
0
0
0
0
Непроизведенные активы - недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
0
0
0
0
Земля (земельные участки)- недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
1
0
0
0
Увеличение стоимости земли (земельных
участков)- недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
1
3
3
0
Уменьшение стоимости земли (земельных
участков)- недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
1
4
3
0
Ресурсы недр - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
3
1
2
0
0
0
Увеличение стоимости ресурсов недр недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
2
3
3
0
Уменьшение стоимости ресурсов недр недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
2
4
3
0
Прочие непроизведенные активы - недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
3
0
0
0
Увеличение стоимости прочих непроизведенных
активов - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
3
3
3
0
Уменьшение стоимости прочих непроизведенных
активов - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
3
4
3
0
Непроизведенные активы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
3
0
0
0
0
Ресурсы недр - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
3
3
2
0
0
0
Увеличение стоимости ресурсов недр - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
2
3
3
0
Уменьшение стоимости ресурсов недр - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
2
4
3
0
Прочие непроизведенные активы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости прочих непроизведенных
активов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
3
3
3
0
Уменьшение стоимости прочих непроизведенных
активов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
3
4
3
0
Непроизведенные активы - в составе имущества
концедента
0
0
1
0
3
9
0
0
0
0
Земля - в составе имущества концедента
0
0
1
0
3
9
1
0
0
0
Увеличение стоимости земли - в составе
имущества концедента
0
0
1
0
3
9
1
3
3
0
Уменьшение стоимости земли - в составе
имущества концедента
0
0
1
0
3
9
1
4
3
0
Амортизация
0
0
1
0
4
0
0
0
0
0
Амортизация недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
0
0
0
0
Амортизация жилых помещений - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
1
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
жилых помещений - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
1
4
1
1
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
2
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
нежилых помещений (зданий и сооружений) недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
2
4
1
1
Амортизация инвестиционной недвижимости недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
3
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвестиционной недвижимости - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
3
4
1
1
Амортизация транспортных средств недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
5
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
транспортных средств - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
5
4
1
1
Амортизация особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
0
0
0
0
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
2
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
нежилых помещений (зданий и сооружений) особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
2
4
1
1
Амортизация машин и оборудования - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
4
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
машин и оборудования - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
4
4
1
1
Амортизация транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
5
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
транспортных средств - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
5
4
1
1
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
6
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвентаря производственного и хозяйственного особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
6
4
1
1
Амортизация биологических ресурсов - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
7
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
биологических ресурсов - особо ценного
0
0
1
0
4
2
7
4
1
1
движимого имущества учреждения
Амортизация прочих основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
8
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
прочих основных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
8
4
1
1
Амортизация научных исследований (научноисследовательских разработок) - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
N
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости научных исследований (научноисследовательских разработок) - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
N
4
2
1
Амортизация опытно-конструкторских и
технологических разработок - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
R
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости опытно-конструкторских и
технологических разработок - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
R
4
2
1
Амортизация программного обеспечения и баз
данных -особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
2
I
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости программного обеспечения и баз
данных - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
2
I
4
2
1
Амортизация иных объектов интеллектуальной
собственности - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
D
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости иных объектов интеллектуальной
собственности - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
D
4
2
1
Амортизация иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
0
0
0
0
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
2
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
нежилых помещений (зданий и сооружений) иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
2
4
1
1
Амортизация инвестиционной недвижимости иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
3
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвестиционной недвижимости - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
3
4
1
1
Амортизация машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
4
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
машин и оборудования - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
4
4
1
1
Амортизация транспортных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
5
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
транспортных средств - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
5
4
1
1
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
6
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвентаря производственного и хозяйственного иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
6
4
1
1
Амортизация биологических ресурсов - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
7
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
биологических ресурсов - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
7
4
1
1
Амортизация прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
8
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
прочих основных средств иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
8
4
1
1
Амортизация научных исследований (научноисследовательских разработок) - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
N
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости научных исследований (научноисследовательских разработок) - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
N
4
2
1
Амортизация опытно-конструкторских и
технологических разработок - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
R
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости опытно-конструкторских и
технологических разработок - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
R
4
2
1
Амортизация программного обеспечения и баз
данных -иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
I
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости программного обеспечения и баз
данных - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
I
4
2
1
Амортизация иных объектов интеллектуальной
собственности - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
D
0
0
0
Уменьшение стоимости за счет амортизации
стоимости иных объектов интеллектуальной
собственности - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
D
4
2
1
Амортизация прав пользования активами 1
0
0
1
0
4
4
0
0
0
0
Амортизация прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
0
4
4
1
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования жилыми
помещениями за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
1
4
5
1
Амортизация прав пользования нежилыми
помещениями (зданиями и сооружениями)
0
0
1
0
4
4
2
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
0
0
1
0
4
4
2
4
5
1
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями) за счет амортизации
Амортизация прав пользования машинами и
оборудованием
0
0
1
0
4
4
4
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
4
4
5
1
Амортизация прав пользования транспортными
средствами
0
0
1
0
4
4
5
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
транспортными средствами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
5
4
5
1
Амортизация прав пользования инвентарем
производственным и хозяйственным
0
0
1
0
4
4
6
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
6
4
5
1
Амортизация прав пользования биологическими
ресурсами
0
0
1
0
4
4
7
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
7
4
5
1
Амортизация прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
0
4
4
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования прочими
основными средствами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
8
4
5
1
Амортизация прав пользования непроизведенными
активами
0
0
1
0
4
4
9
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
непроизведенными активами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
9
4
5
1
Амортизация прав пользования
неисключительными правами
0
0
1
0
4
6
0
0
0
0
Амортизация прав пользования научными
исследованиями (научно-исследовательскими
разработками)
0
0
1
0
4
6
N
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками)
0
0
1
0
4
6
N
4
5
2
Амортизация прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками
0
0
1
0
4
6
R
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками
0
0
1
0
4
6
R
4
5
2
Амортизация прав пользования программным
обеспечением и базами данных
0
0
1
0
4
6
I
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных
0
0
1
0
4
6
I
4
5
2
Амортизация прав пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
0
0
1
0
4
6
D
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования иными
объектами интеллектуальной собственности
0
0
1
0
4
6
D
4
5
2
Амортизация имущества учреждения в концессии
0
0
1
0
4
9
0
0
0
0
Амортизация жилых помещений в концессии
0
0
1
0
4
9
1
0
0
0
Уменьшение стоимости жилых помещений в
концессии за счет амортизации
0
0
1
0
4
9
1
4
1
1
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) в концессии
0
0
1
0
4
9
2
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) в концессии за счет
амортизации
0
0
1
0
4
9
2
4
1
1
Амортизация машин и оборудования в концессии
0
0
1
0
4
9
4
0
0
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования в
концессии за счет амортизации
0
0
1
0
4
9
4
4
1
1
Амортизация транспортных средств в концессии
0
0
1
0
4
9
5
0
0
0
Уменьшение стоимости транспортных средств в
концессии за счет амортизации
0
0
1
0
4
9
5
4
1
1
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного в концессии
0
0
1
0
4
9
6
0
0
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного в концессии
за счет амортизации
0
0
1
0
4
9
6
4
1
1
Амортизация биологических ресурсов в концессии
0
0
1
0
4
9
7
0
0
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов в
концессии за счет амортизации
0
0
1
0
4
9
7
4
1
1
Амортизация прочего имущества в концессии
0
0
1
0
4
9
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прочего имущества в
концессии за счет амортизации
0
0
1
0
4
9
8
4
1
1
Амортизация
программного обеспечения и баз данных имущества в концессии
0
0
1
0
4
9
I
0
0
0
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - имущества в
концессии за счет амортизации
0
0
1
0
4
9
I
4
2
1
Материальные запасы 1
0
0
1
0
5
0
0
0
0
0
Материальные запасы - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
0
0
0
0
Лекарственные препараты и медицинские
материалы - особо ценное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
2
1
0
0
0
Увеличение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
1
3
4
0
Уменьшение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
1
4
4
0
Продукты питания - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
2
0
0
0
Увеличение стоимости продуктов питания - особо
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
2
3
4
0
Уменьшение стоимости продуктов питания - особо
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
2
4
4
0
Горюче-смазочные материалы - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
3
0
0
0
Увеличение стоимости горюче-смазочных
материалов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
3
3
4
0
Уменьшение стоимости горюче-смазочных
материалов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
3
4
4
0
Строительные материалы - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
4
0
0
0
Увеличение стоимости строительных материалов особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
4
3
4
0
Уменьшение стоимости строительных материалов
- особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
4
4
4
0
Мягкий инвентарь - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
5
0
0
0
Увеличение стоимости мягкого инвентаря - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
5
3
4
0
Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
5
4
4
0
Прочие материальные запасы - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
6
0
0
0
Увеличение стоимости прочих материальных
запасов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
6
3
4
0
Уменьшение стоимости прочих материальных
запасов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
6
4
4
0
Готовая продукция - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
7
0
0
0
Увеличение стоимости готовой продукции - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
7
3
4
0
Уменьшение стоимости готовой продукции - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
7
4
4
0
Материальные запасы - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
0
0
0
0
Лекарственные препараты и медицинские
материалы - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
1
0
0
0
Увеличение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - иное движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
1
3
4
0
Уменьшение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - иное движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
1
4
4
0
Продукты питания - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
2
0
0
0
Увеличение стоимости продуктов питания - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
2
3
4
0
Уменьшение стоимости продуктов питания - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
2
4
4
0
Горюче-смазочные материалы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости горюче-смазочных
материалов - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
3
3
3
4
0
Уменьшение стоимости горюче-смазочных
материалов - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
3
3
4
4
0
Строительные материалы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
4
0
0
0
Увеличение стоимости строительных материалов иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
4
3
4
0
Уменьшение стоимости строительных материалов
- иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
4
4
4
0
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
5
0
0
0
Увеличение стоимости мягкого инвентаря - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
5
3
4
0
Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
5
4
4
0
Прочие материальные запасы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
6
0
0
0
Увеличение стоимости прочих материальных
запасов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
6
3
4
0
Уменьшение стоимости прочих материальных
запасов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
6
4
4
0
Готовая продукция - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
7
0
0
0
Увеличение стоимости готовой продукции - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
7
3
4
0
Уменьшение стоимости готовой продукции иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
7
4
4
0
Товары - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
8
0
0
0
Увеличение стоимости товаров - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
8
3
4
0
Уменьшение стоимости товаров - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
8
4
4
0
Наценка на товары - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
9
0
0
0
Изменение за счет наценки стоимости товаров иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
9
3
4
0
Вложения в нефинансовые активы
0
0
1
0
6
0
0
0
0
0
Вложения в недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
0
0
0
0
Вложения в основные средства - недвижимое
имущество
0
0
1
0
6
1
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
1
4
1
0
Вложения в непроизведенные активы недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
3
0
0
0
Увеличение вложений в непроизведенные активы недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
3
3
3
0
Уменьшение вложений в непроизведенные активы
- недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
3
4
3
0
Вложения в особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
0
0
0
0
Вложения в основные средства - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства - особо
ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
1
4
1
0
Вложения в научные исследования (научноисследовательские разработки) - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
N
0
0
0
Увеличение вложений в научные исследования
(научно-исследовательские разработки) - особо
ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
N
3
2
0
Уменьшение вложений в научные исследования
(научно-исследовательские разработки) - особо
ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
N
4
2
0
Вложения в опытно-конструкторские и
технологические разработки - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
R
0
0
0
Увеличение вложений в опытно-конструкторские
и технологические разработки - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
R
3
2
0
Уменьшение вложений в опытно-конструкторские
и технологические разработки - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
R
4
2
0
Вложения в программное обеспечение и базы
данных - особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
I
0
0
0
Увеличение вложений в программное обеспечение
и базы данных - особо ценное движимое
имущество
0
0
1
0
6
2
I
3
2
0
Уменьшение вложений в программное
обеспечение и базы данных - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
I
4
2
0
Вложения в иные объекты интеллектуальной
собственности - особо ценное движимое
имущество
0
0
1
0
6
2
D
0
0
0
Увеличение вложений в иные объекты
интеллектуальной собственности - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
D
3
2
0
Уменьшение вложений в иные объекты
интеллектуальной собственности - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
D
4
2
0
Вложения в материальные запасы - особо ценное
движимое имущество 1
0
0
1
0
6
2
4
0
0
0
Увеличение вложений в материальные запасы особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
4
3
4
0
Уменьшение вложений в материальные запасы особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
4
4
4
0
Вложения в иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
0
0
0
0
Вложения в основные средства - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
1
4
1
0
Вложения в научные исследования (научноисследовательские разработки) - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
N
0
0
0
Увеличение вложений в научные исследования
(научно-исследовательские разработки) - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
N
3
2
0
Уменьшение вложений в научные исследования
(научно-исследовательские разработки) - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
N
4
2
0
Вложения в опытно-конструкторские и
технологические разработки - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
R
0
0
0
Увеличение вложений в опытно-конструкторские
и технологические разработки - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
R
3
2
0
Уменьшение вложений в опытно-конструкторские
и технологические разработки - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
R
4
2
0
Вложения в программное обеспечение и базы
данных - иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
I
0
0
0
Увеличение вложений в программное обеспечение
и базы данных - иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
I
3
2
0
Уменьшение вложений в программное
обеспечение и базы данных - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
I
4
2
0
Вложения в иные объекты интеллектуальной
собственности - иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
D
0
0
0
Увеличение вложений в иные объекты
интеллектуальной собственности - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
D
3
2
0
Уменьшение вложений в иные объекты
интеллектуальной собственности - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
D
4
2
0
Вложения в непроизведенные активы - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
3
0
0
0
Увеличение вложений в непроизведенные активы иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
3
3
3
0
Уменьшение вложений в непроизведенные активы
- иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
3
4
3
0
Вложения в материальные запасы -иное движимое
имущество 1
0
0
1
0
6
3
4
0
0
0
Увеличение вложений в материальные запасы иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
4
3
4
0
Уменьшение вложений в материальные запасы иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
4
4
4
0
Вложения в объекты финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
0
0
0
0
Вложения в основные средства - объекты
финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства объекты финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства объекты финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
1
4
1
0
Вложения в права пользования нематериальными
активами
0
0
1
0
6
6
0
0
0
0
Вложения в права пользования научными
исследованиями (научно-исследовательскими
разработками)
0
0
1
0
6
6
N
0
0
0
0
0
1
0
6
6
N
3
5
0
0
0
1
0
6
6
N
4
5
0
0
0
1
0
6
6
R
0
0
0
0
0
1
0
6
6
R
3
5
0
0
0
1
0
6
6
R
4
5
0
0
0
1
0
6
6
I
0
0
0
0
0
1
0
6
6
I
3
5
0
0
0
1
0
6
6
I
4
5
0
0
0
1
0
6
6
D
0
0
0
0
0
1
0
6
6
D
3
5
0
0
0
1
0
6
6
D
4
5
0
Вложения в имущество концедента
0
0
1
0
6
9
0
0
0
0
Вложение в недвижимое имущество концедента
0
0
1
0
6
9
1
0
0
0
Увеличение вложений в недвижимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
1
3
1
0
Уменьшение вложений в недвижимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
1
4
1
0
Вложение в движимое имущество концедента
0
0
1
0
6
9
2
0
0
0
Увеличение вложений в движимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
2
3
1
0
Уменьшение вложений в движимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
2
4
1
0
Вложения в
нематериальные активы концедента
0
1
0
6
9
I
0
0
0
0
Увеличение вложений в нематериальные активы
0
1
0
6
9
I
3
2
0
0
Увеличение вложений в права пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Уменьшение вложений в права пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Вложения в права пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками
Увеличение вложений в права пользования
опытно-конструкторскими и технологическими
разработками 1
Уменьшение вложений в права пользования
опытно-конструкторскими и технологическими
разработками 1
Вложения в права пользования программным
обеспечением и базами данных
Увеличение вложений в права пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Уменьшение вложений в права пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Вложения в права пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
Увеличение вложений в права пользования иными
объектами интеллектуальной собственности 1
Уменьшение вложений в права пользования
иными объектами интеллектуальной
собственности 1
концедента
Уменьшение вложений в нематериальные активы
концедента
0
1
0
6
9
I
4
2
0
0
Вложения в
непроизведенные активы концедента
0
0
1
0
6
9
5
0
0
0
Увеличение вложений в непроизведенные активы
концедента
0
0
1
0
6
9
5
3
3
0
Уменьшение вложений в непроизведенные активы
концедента
0
0
1
0
6
9
5
4
3
0
Нефинансовые активы в пути
0
0
1
0
7
0
0
0
0
0
Недвижимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
0
0
0
0
Основные средства - недвижимое имущество
учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
0
0
0
Увеличение стоимости основных средств недвижимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
3
1
0
Уменьшение стоимости основных средств недвижимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
4
1
0
Особо ценное движимое имущество учреждения в
пути
0
0
1
0
7
2
0
0
0
0
Основные средства - особо ценное движимое
имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
2
1
0
0
0
Увеличение стоимости основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
2
1
3
1
0
Уменьшение стоимости основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
2
1
4
1
0
Материальные запасы - особо ценное движимое
имущество учреждения в пути 1
0
0
1
0
7
2
3
0
0
0
Увеличение стоимости материальных запасов особо ценного движимого имущества учреждения
в пути
0
0
1
0
7
2
3
3
4
0
Уменьшение стоимости материальных запасов особо ценного движимого имущества учреждения
в пути
0
0
1
0
7
2
3
4
4
0
Иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
0
0
0
0
Основные средства - иное движимое имущество
учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
0
0
0
Увеличение стоимости основных средств - иного
движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
3
1
0
Уменьшение стоимости основных средств - иного
движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
4
1
0
Материальные запасы - иное движимое имущество
учреждения в пути 1
0
0
1
0
7
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости материальных запасов иного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
3
3
4
0
Уменьшение стоимости материальных запасов иного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
3
4
4
0
Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг
0
0
1
0
9
0
0
0
0
0
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
0
0
1
0
9
6
0
0
0
0
Прямые затраты на изготовление готовой
продукции, выполнение работ, оказание услуг 1
0
0
1
0
9
6
0
2
0
0
Накладные расходы производства готовой
продукции, работ, услуг
0
0
1
0
9
7
0
0
0
0
Накладные расходы по изготовлению готовой
продукции, выполнению работ, оказанию услуг 1
0
0
1
0
9
7
0
2
0
0
Общехозяйственные расходы
0
0
1
0
9
8
0
0
0
0
0
0
1
0
9
8
0
2
0
0
Права пользования активами
0
0
1
1
1
0
0
0
0
0
Права пользования нефинансовыми активами
0
0
1
1
1
4
0
0
0
0
Права пользования жилыми помещениями
0
0
1
1
1
4
1
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
1
1
4
1
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
1
1
4
1
4
5
1
Право пользования нежилыми помещениями
(зданиями и сооружениями)
0
0
1
1
1
4
2
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями)
0
0
1
1
1
4
2
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями)
0
0
1
1
1
4
2
4
5
1
Права пользования машинами и оборудованием
0
0
1
1
1
4
4
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием
0
0
1
1
1
4
4
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием
0
0
1
1
1
4
4
4
5
1
Права пользования транспортными средствами
0
0
1
1
1
4
5
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
транспортными средствами
0
0
1
1
1
4
5
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
транспортными средствами
0
0
1
1
1
4
5
4
5
1
Права пользования инвентарем производственным
и хозяйственным
0
0
1
1
1
4
6
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
0
0
1
1
1
4
6
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
0
0
1
1
1
4
6
4
5
1
Права пользования биологическими ресурсами
0
0
1
1
1
4
7
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами
0
0
1
1
1
4
7
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами
0
0
1
1
1
4
7
4
5
1
Права пользования прочими основными
средствами
0
0
1
1
1
4
8
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
1
1
4
8
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
1
1
4
8
4
5
1
Права пользования непроизведенными активами
0
0
1
1
1
4
9
0
0
0
Общехозяйственные расходы учреждений
1
Увеличение стоимости права пользования
непроизведенными активами
0
0
1
1
1
4
9
3
5
1
Уменьшение стоимости права пользования
непроизведенными активами
0
0
1
1
1
4
9
4
5
1
Права пользования
нематериальными
активами
0
0
1
1
1
6
0
0
0
0
Права пользования научными исследованиями
(научно-исследовательскими разработками)
0
0
1
1
1
6
N
0
0
0
0
0
1
1
1
6
N
3
5
0
0
0
1
1
1
6
N
4
5
0
0
0
1
1
1
6
R
0
0
0
0
0
1
1
1
6
R
3
5
0
0
0
1
1
1
6
R
4
5
0
0
0
1
1
1
6
I
0
0
0
0
0
1
1
1
6
I
3
5
0
0
0
1
1
1
6
I
4
5
0
0
0
1
1
1
6
D
0
0
0
0
0
1
1
1
6
D
3
5
0
0
0
1
1
1
6
D
4
5
0
Обесценение нефинансовых активов
0
0
1
1
4
0
0
0
0
0
Обесценение недвижимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
0
0
0
0
Обесценение жилых помещений - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
1
0
0
0
Уменьшение стоимости жилых помещений недвижимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
1
1
4
1
2
Обесценение нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
1
2
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
1
2
4
1
2
Обесценение инвестиционной недвижимости недвижимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
3
0
0
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - недвижимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
1
3
4
1
2
Обесценение транспортных средств - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
5
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Уменьшение стоимости прав пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Права пользования опытно-конструкторскими и
технологическими разработками
Увеличение стоимости прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками 1
Уменьшение стоимости прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками 1
Права пользования программным обеспечением и
базами данных
Увеличение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Уменьшение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Права пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
Увеличение стоимости прав пользования иными
объектами интеллектуальной собственности 1
Уменьшение стоимости прав пользования иными
объектами интеллектуальной собственности 1
Уменьшение стоимости транспортных средств недвижимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
1
5
4
1
2
Обесценение особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
2
0
0
0
0
Обесценение нежилых помещений (зданий и
сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
2
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
2
4
1
2
Обесценение машин и оборудования - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
4
0
0
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества учреждения
за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
4
4
1
2
Обесценение транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
5
0
0
0
Уменьшение стоимости транспортных средств особо ценного движимого имущества учреждения
за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
5
4
1
2
Обесценение инвентаря производственного и
хозяйственного - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
6
0
0
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
2
6
4
1
2
Обесценение биологических ресурсов - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
7
0
0
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов особо ценного движимого имущества учреждения
за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
7
4
1
2
Обесценение прочих основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- особо ценного движимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
8
4
1
2
Обесценение нематериальных активов - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
9
0
0
0
Уменьшение стоимости нематериальных активов особо ценного имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
2
9
4
2
2
Обесценение иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
3
0
0
0
0
Обесценение нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
3
2
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - иного движимого
имущества учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
3
2
4
1
2
Обесценение инвестиционной недвижимости иного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
3
0
0
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - иного движимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
3
3
4
1
2
Обесценение машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
4
0
0
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
4
4
1
2
Обесценение транспортных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
5
0
0
0
Уменьшение стоимости транспортных средств иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
5
4
1
2
Обесценение инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
3
6
0
0
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
6
4
1
2
Обесценение биологических ресурсов - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
7
0
0
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
7
4
1
2
Обесценение прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
8
4
1
2
Обесценение научных исследований (научноисследовательских разработок) - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
N
0
0
0
0
0
1
1
4
3
N
4
2
0
0
0
1
1
4
3
R
0
0
0
0
0
1
1
4
3
R
4
2
0
0
0
1
1
4
3
I
0
0
0
0
0
1
1
4
3
I
4
2
0
0
0
1
1
4
3
D
0
0
0
0
0
1
1
4
3
D
4
2
0
Уменьшение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - иного
движимого имущества учреждения за счет
обесценения 1
Обесценение опытно-конструкторских и
технологических разработок - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости опытно-конструкторских
и технологических разработок - иного имущества
учреждения за счет обесценения 1
Обесценение
программного обеспечения и баз данных - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - иного имущества
учреждения за счет обесценения 1
Обесценение иных объектов
интеллектуальной собственности - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - иного
имущества учреждения за счет обесценения 1
Обесценение прав пользования активами
0
0
1
1
4
4
0
0
0
0
Обесценение прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
1
4
4
1
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования жилыми
помещениями за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
1
4
5
1
Обесценение прав пользования нежилыми
помещениями (зданиями и сооружениями)
0
0
1
1
4
4
2
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями) за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
2
4
5
1
Обесценение прав пользования машинами и
оборудованием
0
0
1
1
4
4
4
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
4
4
5
1
Обесценение прав пользования
транспортными средствами
0
0
1
1
4
4
5
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
транспортными средствами за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
5
4
5
1
Обесценение прав пользования инвентарем
производственным и хозяйственным
0
0
1
1
4
4
6
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
6
4
5
1
Обесценение прав пользования
биологическими ресурсами
0
0
1
1
4
4
7
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
7
4
5
1
Обесценение прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
1
4
4
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования прочими
основными средствами за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
8
4
5
1
Обесценение прав пользования
нематериальными активами
0
0
1
1
4
6
0
0
0
0
Обесценение прав пользования научными
исследованиями (научно-исследовательскими
разработками)
0
0
1
1
4
6
N
0
0
0
0
0
1
1
4
6
N
4
5
0
0
0
1
1
4
6
R
0
0
0
0
0
1
1
4
6
R
4
5
0
0
0
1
1
4
6
I
0
0
0
0
0
1
1
4
6
I
4
5
0
0
0
1
1
4
6
D
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) за счет
обесценения 1
Обесценение прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками
Уменьшение стоимости прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками за счет обеспечения 1
Обесценение прав пользования программным
обеспечением и базами данных
Уменьшение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных за
счет обеспечения 1
Обесценение прав пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
Уменьшение стоимости прав пользования иными
объектами интеллектуальной собственности за
счет обеспечения 1
0
0
1
1
4
6
D
4
5
0
Обесценение
непроизведенных активов
0
0
1
1
4
7
0
0
0
0
Обесценение земли
0
0
1
1
4
7
1
0
0
0
Уменьшение стоимости земли за счет обесценения
0
0
1
1
4
7
1
4
3
2
Обесценение ресурсов недр
0
0
1
1
4
7
2
0
0
0
Уменьшение стоимости ресурсов недр за счет
обесценения
0
0
1
1
4
7
2
4
3
2
Обесценение прочих непроизведенных активов
0
0
1
1
4
7
3
0
0
0
Уменьшение стоимости прочих непроизведенных
активов за счет обесценения
0
0
1
1
4
7
3
4
3
2
Резерв под снижение стоимости материальных
запасов
0
0
1
1
4
8
0
0
0
0
Резерв под снижение стоимости готовой
продукции
0
0
1
1
4
8
7
0
0
0
Использование резерва под снижение стоимости
готовой продукции 1
0
0
1
1
4
8
7
4
4
0
Резерв под снижение стоимости товаров
0
0
1
1
4
8
8
0
0
0
0
0
1
1
4
8
8
4
4
0
0
0
2
0
0
0
0
0
0
0
Денежные средства учреждения
0
0
2
0
1
0
0
0
0
0
Денежные средства на лицевых счетах учреждения
в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
0
0
0
0
Денежные средства учреждения на лицевых счетах
в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения на
лицевые счета в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения с лицевых
счетов в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
6
1
0
Денежные средства учреждения в органе
казначейства в пути
0
0
2
0
1
1
3
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения в
органе казначейства в пути
0
0
2
0
1
1
3
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения в органе
казначейства в пути
0
0
2
0
1
1
3
6
1
0
Денежные средства учреждения в кредитной
организации
0
0
2
0
1
2
0
0
0
0
Денежные средства учреждения в кредитной
организации в пути
0
0
2
0
1
2
3
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения в
кредитной организации в пути
0
0
2
0
1
2
3
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения в
кредитной организации в пути
0
0
2
0
1
2
3
6
1
0
Денежные средства учреждения на специальных
счетах в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
6
0
0
0
Использование резерва под снижение стоимости
товаров 1
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Поступления денежных средств учреждения на
специальные счета в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
6
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения со
специальных счетов в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
6
6
1
0
Денежные средства учреждения в иностранной
валюте и драгоценных металлах
0
0
2
0
1
2
7
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения в
иностранной валюте и драгоценных металлов на
счет в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
7
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения в
иностранной валюте и драгоценных металлов со
счета в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
7
6
1
0
Денежные средства в кассе учреждения
0
0
2
0
1
3
0
0
0
0
Касса
0
0
2
0
1
3
4
0
0
0
Поступления средств в кассу учреждения
0
0
2
0
1
3
4
5
1
0
Выбытия средств из кассы учреждения
0
0
2
0
1
3
4
6
1
0
Денежные документы
0
0
2
0
1
3
5
0
0
0
Поступления денежных документов в кассу
учреждения
0
0
2
0
1
3
5
5
1
0
Выбытия денежных документов из кассы
учреждения
0
0
2
0
1
3
5
6
1
0
Финансовые вложения
0
0
2
0
4
0
0
0
0
0
Ценные бумаги, кроме акций
0
0
2
0
4
2
0
0
0
0
Облигации
0
0
2
0
4
2
1
0
0
0
Увеличение стоимости облигаций
0
0
2
0
4
2
1
5
2
0
Уменьшение стоимости облигаций
0
0
2
0
4
2
1
6
2
0
Векселя
0
0
2
0
4
2
2
0
0
0
Увеличение стоимости векселей
0
0
2
0
4
2
2
5
2
0
Уменьшение стоимости векселей
0
0
2
0
4
2
2
6
2
0
Иные ценные бумаги, кроме акций
0
0
2
0
4
2
3
0
0
0
Увеличение стоимости иных ценных бумаг, кроме
акций
0
0
2
0
4
2
3
5
2
0
Уменьшение стоимости иных ценных бумаг, кроме
акций
0
0
2
0
4
2
3
6
2
0
Акции и иные формы участия в капитале
0
0
2
0
4
3
0
0
0
0
Акции
0
0
2
0
4
3
1
0
0
0
Увеличение стоимости акций
0
0
2
0
4
3
1
5
3
0
Уменьшение стоимости акций
0
0
2
0
4
3
1
6
3
0
Иные формы участия в капитале
0
0
2
0
4
3
4
0
0
0
Увеличение стоимости иных форм участия в
капитале
0
0
2
0
4
3
4
5
3
0
Уменьшение стоимости иных форм участия в
капитале
0
0
2
0
4
3
4
6
3
0
Иные финансовые активы 1
0
0
2
0
4
5
0
0
0
0
Доли в международных организациях
0
0
2
0
4
5
2
0
0
0
Увеличение стоимости долей в международных
организациях
0
0
2
0
4
5
2
5
5
0
Уменьшение стоимости долей в международных
организациях
0
0
2
0
4
5
2
6
5
0
Прочие финансовые активы
0
0
2
0
4
5
3
0
0
0
Увеличение стоимости прочих финансовых
активов
0
0
2
0
4
5
3
5
5
0
Уменьшение стоимости прочих финансовых
активов
0
0
2
0
4
5
3
6
5
0
Расчеты по доходам 1, 3
0
0
2
0
5
0
0
0
0
0
Расчеты по доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
0
0
0
0
Расчеты по доходам от операционной аренды
0
0
2
0
5
2
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операционной аренды
0
0
2
0
5
2
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операционной аренды
0
0
2
0
5
2
1
6
6
0
Расчеты по доходам от финансовой аренды
0
0
2
0
5
2
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от финансовой аренды
0
0
2
0
5
2
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от финансовой аренды
0
0
2
0
5
2
2
6
6
0
Расчеты по доходам от платежей при пользовании
природными ресурсами
0
0
2
0
5
2
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от платежей при пользовании
природными ресурсами
0
0
2
0
5
2
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от платежей при пользовании
природными ресурсами
0
0
2
0
5
2
3
6
6
0
Расчеты по доходам от процентов по депозитам,
остаткам денежных средств
0
0
2
0
5
2
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по депозитам, остаткам
денежных средств
0
0
2
0
5
2
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по депозитам, остаткам
денежных средств
0
0
2
0
5
2
4
6
6
0
Расчеты по доходам от процентов по иным
финансовым инструментам
0
0
2
0
5
2
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по иным финансовым
инструментам
0
0
2
0
5
2
6
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по иным финансовым
инструментам
0
0
2
0
5
2
6
6
6
0
Расчеты по доходам от дивидендов по объектам
инвестирования
0
0
2
0
5
2
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от дивидендов по объектам
инвестирования
0
0
2
0
5
2
7
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от дивидендов по объектам
инвестирования
0
0
2
0
5
2
7
6
6
0
Расчеты по доходам от предоставления
неисключительных прав на результаты
интеллектуальной деятельности и средств
индивидуализации
0
0
2
0
5
2
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от предоставления неисключительных
прав на результаты интеллектуальной
деятельности и средств индивидуализации
0
0
2
0
5
2
8
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от предоставления неисключительных
прав на результаты интеллектуальной
деятельности и средств индивидуализации
0
0
2
0
5
2
8
6
6
0
Расчеты по иным доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по иным
доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по иным
доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
9
6
6
0
Расчеты по доходам от концессионной платы
0
0
2
0
5
2
К
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от концессионной платы
0
0
2
0
5
2
К
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от концессионной платы
0
0
2
0
5
2
К
6
6
0
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ), компенсаций затрат
0
0
2
0
5
3
0
0
0
0
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ)
0
0
2
0
5
3
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от оказания платных услуг (работ)
0
0
2
0
5
3
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от оказания платных услуг (работ)
0
0
2
0
5
3
1
6
6
0
Расчеты по доходам от оказания услуг по
программе обязательного медицинского
страхования
0
0
2
0
5
3
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от оказания услуг по программе
обязательного медицинского страхования
0
0
2
0
5
3
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от оказания услуг по программе
обязательного медицинского страхования
0
0
2
0
5
3
2
6
6
0
Расчеты по доходам от платы за предоставления
информации из государственных источников
(реестров)
0
0
2
0
5
3
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от платы за предоставления информации
из государственных источников (реестров)
0
0
2
0
5
3
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от платы за предоставления информации
из государственных источников (реестров)
0
0
2
0
5
3
3
6
6
0
Расчеты по условным арендным платежам
0
0
2
0
5
3
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
условным арендным платежам
0
0
2
0
5
3
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
условным арендным платежам
0
0
2
0
5
3
5
6
6
0
Расчеты по доходам по выполненным этапам
работ по договору строительного подряда
0
0
2
0
5
3
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам по выполненным этапам работ по
договору строительного подряда
0
0
2
0
5
3
8
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам по выполненным этапам работ по
договору строительного подряда
0
0
2
0
5
3
8
6
6
0
Расчеты по безвозмездным денежным
поступлениям текущего характера
0
0
2
0
5
5
0
0
0
0
Расчеты по поступлениям текущего характера
бюджетным и автономным учреждениям от
сектора государственного управления
0
0
2
0
5
5
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера бюджетным и
автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
5
2
5
6
1
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера бюджетным и
автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
5
2
6
6
1
Расчеты по поступлениям текущего характера от
государственного сектора
0
0
2
0
5
5
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
государственного сектора
0
0
2
0
5
5
4
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
государственного сектора
0
0
2
0
5
5
4
6
6
3
Расчеты по поступлениям текущего характера от
иных резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
5
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
5
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
5
5
6
6
0
Расчеты по поступлениям текущего характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
5
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
5
6
5
6
8
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
5
6
6
6
8
Расчеты по поступлениям текущего характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
5
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
5
7
5
6
9
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
5
7
6
6
9
Расчеты по поступлениям текущего характера от
нерезидентов (за исключением наднациональных
организаций и правительств иностранных
государств, международных финансовых
организаций)
0
0
2
0
5
5
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от нерезидентов
(за исключением наднациональных организаций и
правительств иностранных государств,
международных финансовых организаций)
0
0
2
0
5
5
8
5
6
9
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от нерезидентов
(за исключением наднациональных организаций и
правительств иностранных государств,
международных финансовых организаций)
0
0
2
0
5
5
8
6
6
9
Расчеты по безвозмездным денежным
поступлениям капитального характера
0
0
2
0
5
6
0
0
0
0
Расчеты по поступлениям капитального характера
бюджетным и автономным учреждениям от
сектора государственного управления
0
0
2
0
5
6
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера бюджетным
и автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
6
2
5
6
1
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера бюджетным
и автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
6
2
6
6
1
Расчеты по поступлениям капитального характера
от организаций государственного сектора
0
0
2
0
5
6
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
организаций
государственного сектора
0
0
2
0
5
6
4
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
организаций
государственного сектора
0
0
2
0
5
6
4
6
6
3
Расчеты по поступлениям капитального характера
от иных резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
6
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
5
6
5
5
6
0
поступлениям капитального характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
6
5
6
6
0
Расчеты по поступлениям капитального характера
от наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
6
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
6
6
5
6
8
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
6
6
6
6
8
Расчеты по поступлениям капитального характера
от международных организаций
0
0
2
0
5
6
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
6
7
5
6
9
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
6
7
6
6
9
Расчеты по поступлениям капитального характера
от нерезидентов (за исключением
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств, международных
организаций)
0
0
2
0
5
6
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
нерезидентов (за исключением наднациональных
организаций и правительств иностранных
государств, международных организаций)
0
0
2
0
5
6
8
5
6
9
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
нерезидентов (за исключением наднациональных
организаций и правительств иностранных
государств, международных организаций)
0
0
2
0
5
6
8
6
6
9
Расчеты по доходам от операций с активами
0
0
2
0
5
7
0
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с основными
средствами
0
0
2
0
5
7
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с основными средствами
0
0
2
0
5
7
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с основными средствами
0
0
2
0
5
7
1
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с
нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с
непроизведенными активами
0
0
2
0
5
7
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с непроизведенными
активами
0
0
2
0
5
7
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с непроизведенными
активами
0
0
2
0
5
7
3
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с материальными
запасами
0
0
2
0
5
7
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с материальными запасами
0
0
2
0
5
7
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с материальными запасами
0
0
2
0
5
7
4
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с финансовыми
активами
0
0
2
0
5
7
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с финансовыми активами
0
0
2
0
5
7
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с финансовыми активами
0
0
2
0
5
7
5
6
6
0
Расчеты по прочим доходам
0
0
2
0
5
8
0
0
0
0
Расчеты по невыясненным поступлениям
0
0
2
0
5
8
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
невыясненным поступлениям
0
0
2
0
5
8
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
невыясненным поступлениям
0
0
2
0
5
8
1
6
6
0
Расчеты по иным доходам
0
0
2
0
5
8
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
5
8
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
5
8
9
6
6
0
Расчеты по выданным авансам 1, 3
0
0
2
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям
на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
6
1
0
0
0
0
Расчеты по заработной плате
0
0
2
0
6
1
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
заработной плате
0
0
2
0
6
1
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
заработной плате
0
0
2
0
6
1
1
6
6
7
Расчеты по авансам по прочим несоциальным
выплатам персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
1
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
1
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
1
2
6
6
7
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты
по оплате труда
0
0
2
0
6
1
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по начислениям на выплаты по оплате
труда
0
0
2
0
6
1
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по начислениям на выплаты по оплате
труда
0
0
2
0
6
1
3
6
6
7
Расчеты по авансам по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
1
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
1
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
1
4
6
6
7
Расчеты по авансам по работам, услугам
0
0
2
0
6
2
0
0
0
0
Расчеты по авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
6
6
0
Расчеты по авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
6
6
0
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
6
6
0
Расчеты по авансам по арендной плате за
пользование имуществом
0
0
2
0
6
2
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по арендной плате за пользование
имуществом
0
0
2
0
6
2
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по арендной плате за пользование
имуществом
0
0
2
0
6
2
4
6
6
0
Расчеты по авансам по работам, услугам по
содержанию имущества
0
0
2
0
6
2
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
0
0
2
0
6
2
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
0
0
2
0
6
2
5
6
6
0
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
6
6
0
Расчеты по авансам по страхованию
0
0
2
0
6
2
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по страхованию
0
0
2
0
6
2
7
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по страхованию
0
0
2
0
6
2
7
6
6
5
Расчеты по авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
6
2
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
6
2
8
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
6
2
8
6
6
0
Расчеты по авансам по арендной плате за
пользование земельными участками и другими
обособленными природными объектами
0
0
2
0
6
2
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по арендной плате за пользование
земельными участками и другими обособленными
природными объектами
0
0
2
0
6
2
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по арендной плате за пользование
земельными участками и другими обособленными
природными объектами
0
0
2
0
6
2
9
6
6
0
Расчеты по авансам по поступлению
нефинансовых активов
0
0
2
0
6
3
0
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению основных
средств
0
0
2
0
6
3
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению основных средств
0
0
2
0
6
3
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению основных средств
0
0
2
0
6
3
1
6
6
0
Расчеты по авансам по приобретению
нематериальных активов
0
0
2
0
6
3
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению нематериальных
активов
0
0
2
0
6
3
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению нематериальных
активов
0
0
2
0
6
3
2
6
6
0
Расчеты по авансам по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
6
3
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению непроизведенных
активов
0
0
2
0
6
3
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению непроизведенных
активов
0
0
2
0
6
3
3
6
6
0
Расчеты по авансам по приобретению
материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
6
6
0
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера организациям
0
0
2
0
6
4
0
0
0
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям текущего
характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
4
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера государственным
(муниципальным) учреждениям
0
0
2
0
6
4
1
5
6
2
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера государственным
(муниципальным) учреждениям
0
0
2
0
6
4
1
6
6
2
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера финансовым
организациям государственного сектора на
производство
0
0
2
0
6
4
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
2
0
6
4
2
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
2
0
6
4
2
6
6
3
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера иным
финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
сектора) на производство
0
0
2
0
6
4
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
производство
0
0
2
0
6
4
3
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
производство
0
0
2
0
6
4
3
6
6
5
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера нефинансовым
организациям государственного сектора на
производство
0
0
2
0
6
4
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
6
4
4
5
6
3
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на производство
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
2
0
6
4
4
6
6
3
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера иным
нефинансовым организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора (на производство)
0
0
2
0
6
4
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора (на производство)
0
0
2
0
6
4
5
5
6
4
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора (на производство)
0
0
2
0
6
4
5
6
6
4
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим
лицам - производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
2
0
6
4
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
2
0
6
4
6
5
6
6
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
2
0
6
4
6
6
6
6
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера финансовым
организациям государственного сектора на
продукцию
0
0
2
0
6
4
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
7
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
7
6
6
3
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера иным
финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
0
0
2
0
6
4
8
0
0
0
сектора) на продукцию
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
продукцию
0
0
2
0
6
4
8
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
продукцию
0
0
2
0
6
4
8
6
6
5
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера нефинансовым
организациям государственного сектора на
продукцию
0
0
2
0
6
4
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного
сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
9
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
9
6
6
3
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера иным
нефинансовым организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
2
0
6
4
А
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
2
0
6
4
А
5
6
4
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
2
0
6
4
А
6
6
4
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим
лицам - производителям товаров, работ и услуг на
продукцию
0
0
2
0
6
4
В
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на
продукцию
0
0
2
0
6
4
В
5
6
6
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам -
0
0
2
0
6
4
В
6
6
6
производителям товаров, работ и услуг на
продукцию
Расчеты по безвозмездным перечислениям
бюджетам
0
0
2
0
6
5
0
0
0
0
Расчеты по авансовым перечислениям текущего
характера наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
0
0
2
0
6
5
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
6
5
2
5
6
8
0
0
2
0
6
5
2
6
6
8
Расчеты по авансам по социальному обеспечению
0
0
2
0
6
6
0
0
0
0
Расчеты по авансам по пособиям по социальной
помощи населению в денежной форме
0
0
2
0
6
6
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в денежной форме
0
0
2
0
6
6
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в денежной форме
0
0
2
0
6
6
2
6
6
7
Расчеты по авансам по пособиям по социальной
помощи населению в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
3
6
6
7
Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям,
выплачиваемым работодателями, нанимателями
бывшим работникам в денежной форме
0
0
2
0
6
6
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
2
0
6
6
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
2
0
6
6
4
6
6
7
Расчеты по авансам по пособиям по социальной
помощи, выплачиваемым работодателями,
нанимателями бывшим работникам в натуральной
форме
0
0
2
0
6
6
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи,
выплачиваемым работодателями, нанимателями
бывшим работникам в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
5
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи,
выплачиваемым работодателями, нанимателями
0
0
2
0
6
6
5
6
6
7
авансовым перечислениям текущего характера
наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым перечислениям текущего характера
наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
бывшим работникам в натуральной форме
Расчеты по авансам по социальным пособиям и
компенсациям персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
6
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
6
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
6
6
6
6
7
Расчеты по авансам по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по социальным компенсациям персоналу
в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
7
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по социальным компенсациям персоналу
в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
7
6
6
7
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям капитального характера
организациям
0
0
2
0
6
8
0
0
0
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
8
1
0
0
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
8
1
5
6
2
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
8
1
6
6
2
Расчеты по авансам по прочим расходам
0
0
2
0
6
9
0
0
0
0
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
текущего характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
6
6
6
7
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
0
0
2
0
6
9
7
0
0
0
текущего характера организациям
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера организациям
0
0
2
0
6
9
7
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера организациям
0
0
2
0
6
9
7
6
6
0
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
капитального характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
8
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
8
6
6
7
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
капитального характера организациям
0
0
2
0
6
9
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера организациям
0
0
2
0
6
9
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера организациям
0
0
2
0
6
9
9
6
6
0
Расчеты по кредитам, займам (ссудам) 1
0
0
2
0
7
0
0
0
0
0
Расчеты по предоставленным кредитам, займам
(ссудам)
0
0
2
0
7
1
0
0
0
0
Расчеты по предоставленным займам, ссудам
0
0
2
0
7
1
4
0
0
0
Увеличение задолженности дебиторов по займам,
ссудам
0
0
2
0
7
1
4
5
4
0
Уменьшение задолженности дебиторов по займам,
ссудам
0
0
2
0
7
1
4
6
4
0
Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов
(заимствований)
0
0
2
0
7
2
0
0
0
0
Расчеты по предоставленным займам (ссудам) в
рамках целевых иностранных кредитов
(заимствований)
0
0
2
0
7
2
4
0
0
0
Увеличение задолженности дебиторов по займам
(ссудам) в рамках целевых иностранных кредитов
(заимствований)
0
0
2
0
7
2
4
5
4
0
Уменьшение задолженности дебиторов по займам
(ссудам) в рамках целевых иностранных кредитов
(заимствований)
0
0
2
0
7
2
4
6
4
0
Расчеты с подотчетными лицами 3
0
0
2
0
8
0
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда,
начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
8
1
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по заработной
плате
0
0
2
0
8
1
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по заработной плате
0
0
2
0
8
1
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по заработной плате
0
0
2
0
8
1
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по прочим
несоциальным выплатам персоналу в денежной
форме
0
0
2
0
8
1
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
1
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
1
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям
на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
8
1
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по начислениям на выплаты по
оплате труда
0
0
2
0
8
1
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по начислениям на выплаты по
оплате труда
0
0
2
0
8
1
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по прочим
несоциальным выплатам персоналу в натуральной
форме
0
0
2
0
8
1
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
1
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
1
4
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ,
услуг
0
0
2
0
8
2
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг
связи
0
0
2
0
8
2
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг связи
0
0
2
0
8
2
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг связи
0
0
2
0
8
2
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
арендной платы за пользование имуществом
0
0
2
0
8
2
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование имуществом
0
0
2
0
8
2
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
0
0
2
0
8
2
4
6
6
7
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование имуществом
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ,
услуг по содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате работ, услуг по
содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате работ, услуг по
содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих
работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
страхования
0
0
2
0
8
2
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате страхования
0
0
2
0
8
2
7
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате страхования
0
0
2
0
8
2
7
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг,
работ для целей капитальных вложений
0
0
2
0
8
2
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг, работ для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
8
2
8
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг, работ для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
8
2
8
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
арендной платы за пользование земельными
участками и другими обособленными природными
объектами
0
0
2
0
8
2
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование земельными участками и другими
обособленными природными объектами
0
0
2
0
8
2
9
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование земельными участками и другими
обособленными природными объектами
0
0
2
0
8
2
9
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению
нефинансовых активов
0
0
2
0
8
3
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
основных средств
0
0
2
0
8
3
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению основных
средств
0
0
2
0
8
3
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению основных
средств
0
0
2
0
8
3
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
0
0
2
0
8
3
2
0
0
0
нематериальных активов
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
нематериальных активов
0
0
2
0
8
3
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
нематериальных активов
0
0
2
0
8
3
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
8
3
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
8
3
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
8
3
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
материальных запасов
0
0
2
0
8
3
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению материальных
запасов
0
0
2
0
8
3
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению материальных
запасов
0
0
2
0
8
3
4
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по социальному
обеспечению
0
0
2
0
8
6
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пособий по социальной помощи населению в
денежной форме
0
0
2
0
8
6
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в денежной форме
0
0
2
0
8
6
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в денежной форме
0
0
2
0
8
6
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пособий по социальной помощи населению в
натуральной форме
0
0
2
0
8
6
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в натуральной
форме
0
0
2
0
8
6
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в натуральной
форме
0
0
2
0
8
6
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пенсий, пособий, выплачиваемых работодателями,
нанимателями бывшим работникам в денежной
форме
0
0
2
0
8
6
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пенсий, пособий,
выплачиваемых работодателями, нанимателями
бывшим работникам в денежной форме
0
0
2
0
8
6
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
0
0
2
0
8
6
4
6
6
7
подотчетных лиц по оплате пенсий, пособий,
выплачиваемых работодателями, нанимателями
бывшим работникам в денежной форме
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пособий по социальной помощи, выплачиваемых
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи, выплачиваемых
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
5
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи, выплачиваемых
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
5
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по социальным
пособиям и компенсациям персоналу в денежной
форме
0
0
2
0
8
6
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным пособиям и
компенсациям персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
6
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным пособиям и
компенсациям персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
6
6
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по социальным
компенсациям персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
7
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
7
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по прочим
расходам
0
0
2
0
8
9
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пошлин и сборов
0
0
2
0
8
9
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пошлин и сборов
0
0
2
0
8
9
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пошлин и сборов
0
0
2
0
8
9
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
штрафов за нарушение условий контрактов
(договоров)
0
0
2
0
8
9
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате штрафов за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
8
9
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате штрафов за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
8
9
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате других
экономических санкций
0
0
2
0
8
9
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
0
0
2
0
8
9
5
5
6
7
подотчетных лиц по оплате других экономических
санкций
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате других экономических
санкций
0
0
2
0
8
9
5
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных
выплат текущего характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
6
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных
выплат текущего характера организациям
0
0
2
0
8
9
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
текущего характера организациям
0
0
2
0
8
9
7
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
текущего характера организациям
0
0
2
0
8
9
7
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных
выплат капитального характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
капитального характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
8
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
капитального характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
8
6
6
7
Расчеты по авансам с подотчетными лицами по
оплате иных выплат капитального характера
организациям
0
0
2
0
8
9
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам с подотчетными лицами по оплате иных
выплат капитального характера организациям
0
0
2
0
8
9
9
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам с подотчетными лицами по оплате иных
выплат капитального характера организациям
0
0
2
0
8
9
9
6
6
7
Расчеты по ущербу и иным доходам 1, 3
0
0
2
0
9
0
0
0
0
0
Расчеты по компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
0
0
0
0
Расчеты по доходам от компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
4
6
6
0
Расчеты по доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом
расходов страхователя
0
0
2
0
9
3
9
0
0
0
0
0
2
0
9
3
9
5
6
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом
расходов страхователя
Уменьшение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
9
3
9
6
6
0
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам,
возмещениям ущерба
0
0
2
0
9
4
0
0
0
0
Расчеты по доходам от штрафных санкций за
нарушение условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
9
4
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от штрафных санкций за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
9
4
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от штрафных санкций за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
9
4
1
6
6
0
Расчеты по доходам от страховых возмещений
0
0
2
0
9
4
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от страховых возмещений
0
0
2
0
9
4
3
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от страховых возмещений
0
0
2
0
9
4
3
6
6
5
Расчеты по доходам от возмещения ущерба
имуществу (за исключением страховых
возмещений)
0
0
2
0
9
4
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых возмещений)
0
0
2
0
9
4
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых возмещений)
0
0
2
0
9
4
4
6
6
0
Расчеты по доходам от прочих сумм
принудительного изъятия
0
0
2
0
9
4
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от прочих сумм принудительного изъятия
0
0
2
0
9
4
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от прочих сумм принудительного изъятия
0
0
2
0
9
4
5
6
6
0
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
0
0
2
0
9
7
0
0
0
0
Расчеты по ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
6
6
0
Расчеты по ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
6
6
0
Расчеты по ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
6
6
0
доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом
расходов страхователя
Расчеты по ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
6
6
0
Расчеты по иным доходам
0
0
2
0
9
8
0
0
0
0
Расчеты по недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
6
6
0
Расчеты по недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
6
6
0
Расчеты по иным доходам
0
0
2
0
9
8
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
9
8
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
9
8
9
6
6
0
Прочие расчеты с дебиторами 1
0
0
2
1
0
0
0
0
0
0
Расчеты с финансовым органом по наличным
денежным средствам 3
0
0
2
1
0
0
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
операциям с финансовым органом по наличным
денежным средствам
0
0
2
1
0
0
3
5
6
1
Уменьшение дебиторской задолженности по
операциям с финансовым органом по наличным
денежным средствам
0
0
2
1
0
0
3
6
6
1
0
0
2
1
0
0
5
0
0
0
0
0
2
1
0
0
5
5
6
0
0
0
2
1
0
0
5
6
6
0
Расчеты с учредителем
0
0
2
1
0
0
6
0
0
0
Увеличение расчетов с учредителем
0
0
2
1
0
0
6
5
6
0
0
0
2
1
0
0
6
6
6
0
0
0
2
1
0
1
0
0
0
0
Расчеты по НДС по авансам полученным
0
0
2
1
0
1
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по НДС
по авансам полученным
0
0
2
1
0
1
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по НДС
по авансам полученным
0
0
2
1
0
1
1
6
6
0
Расчеты по НДС по приобретенным материальным
ценностям, работам, услугам
0
0
2
1
0
1
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по НДС
по приобретенным материальным ценностям,
работам, услугам
0
0
2
1
0
1
2
5
6
0
Расчеты с прочими дебиторами 3
Увеличение дебиторской задолженности прочих
дебиторов 1
Уменьшение дебиторской задолженности прочих
дебиторов 1
Уменьшение расчетов с учредителем
Расчеты по налоговым вычетам по НДС
3
Уменьшение дебиторской задолженности по НДС
по приобретенным материальным ценностям,
работам, услугам
0
0
2
1
0
1
2
6
6
0
Расчеты по НДС по авансам уплаченным
0
0
2
1
0
1
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по НДС
по авансам уплаченным
0
0
2
1
0
1
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по НДС
по авансам уплаченным
0
0
2
1
0
1
3
6
6
0
Вложения в финансовые активы
0
0
2
1
5
0
0
0
0
0
Вложения в ценные бумаги, кроме акций
0
0
2
1
5
2
0
0
0
0
Вложения в облигации
0
0
2
1
5
2
1
0
0
0
Увеличение вложений в облигации
0
0
2
1
5
2
1
5
2
0
Уменьшение вложений в облигации
0
0
2
1
5
2
1
6
2
0
Вложения в векселя
0
0
2
1
5
2
2
0
0
0
Увеличение вложений в векселя
0
0
2
1
5
2
2
5
2
0
Уменьшение вложений в векселя
0
0
2
1
5
2
2
6
2
0
Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций
0
0
2
1
5
2
3
0
0
0
Увеличение вложений в иные ценные бумаги,
кроме акций
0
0
2
1
5
2
3
5
2
0
Уменьшение вложений в иные ценные бумаги,
кроме акций
0
0
2
1
5
2
3
6
2
0
Вложения в акции и иные формы участия в
капитале
0
0
2
1
5
3
0
0
0
0
Вложения в акции
0
0
2
1
5
3
1
0
0
0
Увеличение вложений в акции
0
0
2
1
5
3
1
5
3
0
Уменьшение вложений в акции
0
0
2
1
5
3
1
6
3
0
Вложения в иные формы участия в капитале
0
0
2
1
5
3
4
0
0
0
Увеличение вложений в иные формы участия в
капитале
0
0
2
1
5
3
4
5
3
0
Уменьшение вложений в иные формы участия в
капитале
0
0
2
1
5
3
4
6
3
0
Вложения в иные финансовые активы 1
0
0
2
1
5
5
0
0
0
0
Вложения в международные организации
0
0
2
1
5
5
2
0
0
0
Увеличение вложений в международные
организации
0
0
2
1
5
5
2
5
5
0
Уменьшение вложений в доли в международные
организации
0
0
2
1
5
5
2
6
5
0
Вложения в прочие финансовые активы
0
0
2
1
5
5
3
0
0
0
Увеличение вложений в прочие финансовые
активы
0
0
2
1
5
5
3
5
5
0
Уменьшение вложений в прочие финансовые
активы
0
0
2
1
5
5
3
6
5
0
РАЗДЕЛ 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
0
3
0
0
0
0
0
0
0
Расчеты с кредиторами по долговым
обязательствам 1
0
0
3
0
1
0
0
0
0
0
Расчеты по долговым обязательствам в рублях
0
0
3
0
1
1
0
0
0
0
Расчеты по заимствованиям, не являющимся
государственным (муниципальным) долгом
0
0
3
0
1
1
4
0
0
0
Увеличение задолженности по заимствованиям, не
являющимся государственным (муниципальным)
долгом
0
0
3
0
1
1
4
7
1
0
Уменьшение задолженности по заимствованиям,
не являющимся государственным
(муниципальным) долгом
0
0
3
0
1
1
4
8
1
0
Расчеты по долговым обязательствам по целевым
иностранным кредитам (заимствованиям)
0
0
3
0
1
2
0
0
0
0
Расчеты по заимствованиям, не являющимся
государственным (муниципальным) долгом, в
рамках целевых иностранных кредитов
(заимствований)
0
0
3
0
1
2
4
0
0
0
Увеличение задолженности по заимствованиям, не
являющимся государственным (муниципальным)
долгом, в рамках целевых иностранных кредитов
(заимствований)
0
0
3
0
1
2
4
7
2
0
Уменьшение задолженности по заимствованиям,
не являющимся государственным
(муниципальным) долгом, в рамках целевых
иностранных кредитов (заимствований)
0
0
3
0
1
2
4
8
2
0
Расчеты по долговым обязательствам в
иностранной валюте
0
0
3
0
1
4
0
0
0
0
Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте,
не являющимся государственным
(муниципальным) долгом
0
0
3
0
1
4
4
0
0
0
Увеличение задолженности по заимствованиям в
иностранной валюте, не являющимся
государственным (муниципальным) долгом
0
0
3
0
1
4
4
7
2
0
Уменьшение задолженности по заимствованиям в
иностранной валюте, не являющимся
государственным (муниципальным) долгом
0
0
3
0
1
4
4
8
2
0
Расчеты по принятым обязательствам 1, 3
0
0
3
0
2
0
0
0
0
0
Расчеты по оплате труда, начислениям на выплаты
по оплате труда
0
0
3
0
2
1
0
0
0
0
Расчеты по заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
8
3
7
Расчеты по прочим несоциальным выплатам
персоналу в денежной форме
0
0
3
0
2
1
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
1
2
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
1
2
8
3
7
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате
труда
0
0
3
0
2
1
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
0
0
3
0
2
1
3
7
3
7
начислениям на выплаты по оплате труда
Уменьшение кредиторской задолженности по
начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
2
1
3
8
3
7
Расчеты по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме
0
0
3
0
2
1
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
1
4
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
1
4
8
3
7
Расчеты по работам, услугам
0
0
3
0
2
2
0
0
0
0
Расчеты по услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
8
3
0
Расчеты по транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
8
3
0
Расчеты по коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
8
3
0
Расчеты по арендной плате за пользование
имуществом
0
0
3
0
2
2
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование имуществом
0
0
3
0
2
2
4
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование имуществом
0
0
3
0
2
2
4
8
3
0
Расчеты по работам, услугам по содержанию
имущества
0
0
3
0
2
2
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
работам, услугам по содержанию имущества
0
0
3
0
2
2
5
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
работам, услугам по содержанию имущества
0
0
3
0
2
2
5
8
3
0
Расчеты по прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
8
3
0
Расчеты по страхованию
0
0
3
0
2
2
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страхованию
0
0
3
0
2
2
7
7
3
5
Уменьшение кредиторской задолженности по
страхованию
0
0
3
0
2
2
7
8
3
5
Расчеты по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
3
0
2
2
8
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
услугам, работам для целей капитальных
вложений
0
0
3
0
2
2
8
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
услугам, работам для целей капитальных
вложений
0
0
3
0
2
2
8
8
3
0
Расчеты по арендной плате за пользование
земельными участками и другими обособленными
природными объектами
0
0
3
0
2
2
9
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование земельными
участками и другими обособленными природными
объектами
0
0
3
0
2
2
9
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование земельными
участками и другими обособленными природными
объектами
0
0
3
0
2
2
9
8
3
0
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
0
0
3
0
2
3
0
0
0
0
Расчеты по приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
8
3
0
Расчеты по приобретению нематериальных
активов
0
0
3
0
2
3
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению нематериальных активов
0
0
3
0
2
3
2
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению нематериальных активов
0
0
3
0
2
3
2
8
3
0
Расчеты по приобретению непроизведенных
активов
0
0
3
0
2
3
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению непроизведенных активов
0
0
3
0
2
3
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению непроизведенных активов
0
0
3
0
2
3
3
8
3
0
Расчеты по приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
8
3
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера организациям
0
0
3
0
2
4
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным
перечислениям текущего
характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
3
0
2
4
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
государственным (муниципальным) учреждениям
0
0
3
0
2
4
1
7
3
2
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
государственным (муниципальным) учреждениям
0
0
3
0
2
4
1
8
3
2
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
3
0
2
4
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
финансовым организациям государственного
сектора на производство
0
0
3
0
2
4
2
7
3
3
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
финансовым организациям государственного
сектора на производство
0
0
3
0
2
4
2
8
3
3
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
производство
0
0
3
0
2
4
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
иным финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
сектора) на производство
0
0
3
0
2
4
3
7
3
5
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
иным финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
сектора) на производство
0
0
3
0
2
4
3
8
3
5
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
3
0
2
4
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного
сектора на производство
0
0
3
0
2
4
4
7
3
3
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного
сектора на производство
0
0
3
0
2
4
4
8
3
3
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на производство
0
0
3
0
2
4
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
иным нефинансовым организациям (за
исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на производство
0
0
3
0
2
4
5
7
3
4
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
0
0
3
0
2
4
5
8
3
4
иным нефинансовым организациям (за
исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на производство
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
3
0
2
4
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим
лицам - производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
3
0
2
4
6
7
3
6
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим
лицам - производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
3
0
2
4
6
8
3
6
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
3
0
2
4
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
финансовым организациям государственного
сектора на продукцию
0
0
3
0
2
4
7
7
3
3
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
финансовым организациям государственного
сектора на продукцию
0
0
3
0
2
4
7
8
3
3
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
продукцию
0
0
3
0
2
4
8
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
иным финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
3
0
2
4
8
7
3
5
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
иным финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
3
0
2
4
8
8
3
5
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
3
0
2
4
9
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного
сектора на продукцию
0
0
3
0
2
4
9
7
3
3
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного
сектора на продукцию
0
0
3
0
2
4
9
8
3
3
Расчеты по безвозмездным перечислениям
0
0
3
0
2
4
А
0
0
0
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
иным нефинансовым организациям (за
исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
3
0
2
4
А
7
3
4
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
иным нефинансовым организациям (за
исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
3
0
2
4
А
8
3
4
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на
продукцию
0
0
3
0
2
4
В
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим
лицам - производителям товаров, работ и услуг на
продукцию
0
0
3
0
2
4
В
7
3
6
Расчеты по безвозмездным перечислениям
бюджетам
0
0
3
0
2
5
0
0
0
0
Расчеты по перечислениям наднациональным
организациям и правительствам иностранных
государств
0
0
3
0
2
5
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
перечислениям наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
0
0
3
0
2
5
2
7
3
8
Уменьшение кредиторской задолженности по
перечислениям наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
0
0
3
0
2
5
2
8
3
8
Расчеты по перечислениям международным
организациям
0
0
3
0
2
5
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
перечислениям международным организациям
0
0
3
0
2
5
3
7
3
9
Уменьшение кредиторской задолженности по
перечислениям международным организациям
0
0
3
0
2
5
3
8
3
9
Расчеты по социальному обеспечению
0
0
3
0
2
6
0
0
0
0
Расчеты по пособиям по социальной помощи
населению в денежной форме
0
0
3
0
2
6
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
2
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
2
8
3
7
Расчеты по пособиям по социальной помощи
населению в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
3
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
3
8
3
7
Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
3
0
2
6
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работниками в денежной форме
0
0
3
0
2
6
4
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
3
0
2
6
4
8
3
7
Расчеты по пособиям по социальной помощи,
выплачиваемые работодателями, нанимателями
бывшим работникам в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи, выплачиваемые
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
5
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи, выплачиваемые
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
5
8
3
7
Расчеты по социальным пособиям и компенсации
персоналу в денежной форме
0
0
3
0
2
6
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
социальным пособиям и компенсации персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
6
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
социальным пособиям и компенсации персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
6
8
3
7
Расчеты по социальным компенсациям персоналу
в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
социальным компенсациям персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
7
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
социальным компенсациям персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
7
8
3
7
Расчеты по приобретению финансовых активов
0
0
3
0
2
7
0
0
0
0
Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме
акций и иных финансовых инструментов
0
0
3
0
2
7
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению ценных бумаг, кроме акций
0
0
3
0
2
7
2
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению ценных бумаг, кроме акций
0
0
3
0
2
7
2
8
3
0
Расчеты по приобретению акций и по иным
формам участия в капитале
0
0
3
0
2
7
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению акций и по иным формам участия в
капитале
0
0
3
0
2
7
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению акций и по иным формам участия в
капитале
0
0
3
0
2
7
3
8
3
0
Расчеты по приобретению иных финансовых
активов
0
0
3
0
2
7
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению иных финансовых активов
0
0
3
0
2
7
5
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению иных финансовых активов
0
0
3
0
2
7
5
8
3
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям
капитального характера организациям
0
0
3
0
2
8
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям
капитального характера государственным
(муниципальным) учреждениям
0
0
3
0
2
8
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям капитального
характера государственным (муниципальным)
бюджетным и автономным учреждениям
0
0
3
0
2
8
1
7
3
2
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям капитального
характера государственным (муниципальным)
бюджетным и автономным учреждениям
0
0
3
0
2
8
1
8
3
2
Расчеты по прочим расходам
0
0
3
0
2
9
0
0
0
0
Расчеты по штрафам за нарушение условий
контрактов (договоров)
0
0
3
0
2
9
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
0
0
3
0
2
9
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
0
0
3
0
2
9
3
8
3
0
Расчеты по другим экономическим санкциям
0
0
3
0
2
9
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
другим экономическим санкциям
0
0
3
0
2
9
5
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
другим экономическим санкциям
0
0
3
0
2
9
5
8
3
0
Расчеты по иным выплатам текущего характера
физическим лицам
0
0
3
0
2
9
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам текущего характера физическим лицам
0
0
3
0
2
9
6
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам текущего характера физическим
лицам
0
0
3
0
2
9
6
8
3
7
Расчеты по иным выплатам текущего характера
организациям
0
0
3
0
2
9
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам текущего характера организациям
0
0
3
0
2
9
7
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам текущего характера организациям
0
0
3
0
2
9
7
8
3
0
Расчеты по иным выплатам капитального
характера физическим лицам
0
0
3
0
2
9
8
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам капитального характера физическим
лицам
0
0
3
0
2
9
8
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам капитального характера
физическим лицам
0
0
3
0
2
9
8
8
3
7
Расчеты по иным выплатам капитального
характера организациям
0
0
3
0
2
9
9
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам капитального характера организациям
0
0
3
0
2
9
9
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам капитального характера
организациям
0
0
3
0
2
9
9
8
3
0
Расчеты по платежам в бюджеты 3
0
0
3
0
3
0
0
0
0
0
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
0
0
3
0
3
0
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на доходы физических лиц
0
0
3
0
3
0
1
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на доходы физических лиц
0
0
3
0
3
0
1
8
3
1
Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
0
0
3
0
3
0
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
0
0
3
0
3
0
2
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
0
0
3
0
3
0
2
8
3
1
Расчеты по налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
8
3
1
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
8
3
1
Расчеты по прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
8
3
1
Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
0
0
3
0
3
0
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
0
0
3
0
3
0
6
7
3
1
страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
0
0
3
0
3
0
6
8
3
1
Расчеты по страховым взносам на обязательное
медицинское страхование в Федеральный ФОМС
0
0
3
0
3
0
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный ФОМС
0
0
3
0
3
0
7
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный ФОМС
0
0
3
0
3
0
7
8
3
1
Расчеты по страховым взносам на обязательное
медицинское страхование в территориальный
ФОМС
0
0
3
0
3
0
8
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в территориальный ФОМС
0
0
3
0
3
0
8
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в территориальный ФОМС
0
0
3
0
3
0
8
8
3
1
Расчеты по дополнительным страховым взносам
на пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
дополнительным страховым взносам на
пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
дополнительным страховым взносам на
пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
8
3
1
Расчеты по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование на выплату страховой
части трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
0
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой части трудовой
пенсии
0
0
3
0
3
1
0
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой части трудовой
пенсии
0
0
3
0
3
1
0
8
3
1
Расчеты по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование на выплату
накопительной части трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату накопительной части
трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
1
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату накопительной части
трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
1
8
3
1
Расчеты по налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
8
3
1
Расчеты по земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
8
3
1
Расчеты по единому налоговому платежу
0
0
3
0
3
1
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
единому налоговому платежу
0
0
3
0
3
1
4
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
единому налоговому платежу
0
0
3
0
3
1
4
8
3
1
Расчеты по единому страховому тарифу
0
0
3
0
3
1
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
0
0
3
0
3
1
5
7
3
1
0
0
3
0
3
1
5
8
3
1
Прочие расчеты с кредиторами 1
0
0
3
0
4
0
0
0
0
0
Расчеты по средствам, полученным во временное
распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
средствам, полученным во временное
распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
средствам, полученным во временное
распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
8
3
0
Расчеты с депонентами 3
0
0
3
0
4
0
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
расчетам с депонентами
0
0
3
0
4
0
2
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
расчетам с депонентами
0
0
3
0
4
0
2
8
3
7
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате
труда 3
0
0
3
0
4
0
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
удержаниям из выплат по оплате труда
0
0
3
0
4
0
3
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
удержаниям из выплат по оплате труда
0
0
3
0
4
0
3
8
3
7
Внутриведомственные расчеты 1
0
0
3
0
4
0
4
0
0
0
Расчеты с прочими кредиторами 1, 3
0
0
3
0
4
0
6
0
0
0
Увеличение расчетов с прочими кредиторами
0
0
3
0
4
0
6
7
3
0
Уменьшение расчетов с прочими кредиторами
0
0
3
0
4
0
6
8
3
0
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
6
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов года,
предшествующего отчетному, выявленных по
контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
6
6
7
3
2
единому страховому тарифу
Уменьшение кредиторской задолженности по
единому страховому тарифу
Уменьшение иных расчетов года,
предшествующего отчетному, выявленных по
контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
6
6
8
3
2
Иные расчеты прошлых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
7
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов прошлых лет,
выявленных по контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
7
6
7
3
2
Уменьшение иных расчетов прошлых лет,
выявленных по контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
7
6
8
3
2
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные в отчетном году
0
0
3
0
4
8
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
8
6
7
3
2
Уменьшение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
8
6
8
3
2
Иные расчеты прошлых лет, выявленные в
отчетном году
0
0
3
0
4
9
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
9
6
7
3
2
Уменьшение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
9
6
8
3
2
РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
0
0
4
0
0
0
0
0
0
0
Финансовый результат экономического субъекта
0
0
4
0
1
0
0
0
0
0
Доходы текущего финансового года
0
0
4
0
1
1
0
0
0
0
0
0
4
0
1
1
0
1
0
0
0
0
4
0
1
1
6
1
0
0
0
0
4
0
1
1
7
1
0
0
0
0
4
0
1
1
8
1
0
0
0
0
4
0
1
1
9
1
0
0
0
0
4
0
1
2
0
0
0
0
0
0
4
0
1
2
0
2
0
0
0
0
4
0
1
2
6
2
0
0
0
0
4
0
1
2
7
2
0
0
0
0
4
0
1
2
8
2
0
0
0
0
4
0
1
2
9
2
0
0
Финансовый результат прошлых отчетных
периодов
0
0
4
0
1
3
0
0
0
0
Доходы будущих периодов
0
0
4
0
1
4
0
0
0
0
Доходы будущих периодов экономического
субъекта 1
0
0
4
0
1
4
0
1
0
0
Доходы будущих периодов к признанию в
текущем году
0
0
4
0
1
4
1
1
0
0
Доходы будущих периодов к признанию в
0
0
4
0
1
4
9
1
0
0
1
Доходы экономического субъекта
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям 1
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям 1
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные в отчетном году 1
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в
отчетном году 1
Расходы текущего финансового года 1
Расходы экономического субъекта
1
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям 1
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные
по контрольным мероприятиям 1
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные в отчетном году 1
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в
отчетном году 1
очередные годы
Расходы будущих периодов 1
0
0
4
0
1
5
0
0
0
0
Резервы предстоящих расходов 1
0
0
4
0
1
6
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 5.
САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
Санкционирование по текущему финансовому
году
0
0
5
0
0
1
0
0
0
0
Санкционирование по первому году, следующему
за текущим (очередному финансовому году)
0
0
5
0
0
2
0
0
0
0
Санкционирование по второму году, следующему
за текущим (первому году, следующему за
очередным)
0
0
5
0
0
3
0
0
0
0
Санкционирование по второму году, следующему
за очередным
0
0
5
0
0
4
0
0
0
0
Санкционирование на иные очередные годы (за
пределами планового периода)
0
0
5
0
0
9
0
0
0
0
Обязательства
0
0
5
0
2
0
0
0
0
0
Обязательства на текущий финансовый год
0
0
5
0
2
1
0
0
0
0
Обязательства на первый год, следующий за
текущим (на очередной финансовый год)
0
0
5
0
2
2
0
0
0
0
Обязательства на второй год, следующий за
текущим (на первый год, следующий за
очередным)
0
0
5
0
2
3
0
0
0
0
Обязательства на второй год, следующий за
очередным
0
0
5
0
2
4
0
0
0
0
Обязательства на иные очередные годы (за
пределами планового периода)
0
0
5
0
2
9
0
0
0
0
Принятые обязательства 1
0
0
5
0
2
0
1
0
0
0
0
0
5
0
2
0
2
0
0
0
0
0
5
0
2
0
7
0
0
0
0
0
5
0
2
0
9
0
0
0
0
0
5
0
4
0
0
0
0
0
0
0
5
0
6
0
0
0
0
0
0
0
5
0
7
0
0
0
0
0
0
0
5
0
8
0
0
0
0
0
Принятые денежные обязательства
Принимаемые обязательства
Отложенные обязательства
1
1
1
Сметные (плановые, прогнозные) назначения
1
Право на принятие обязательств 1
Утвержденный объем финансового обеспечения
1
Получено финансового обеспечения 1
Забалансовые счета
Наименование счета
Номер счета
1
Имущество, полученное в пользование
2
1
01
Материальные ценности на хранении
02
Бланки строгой отчетности
03
Сомнительная задолженность
04
Материальные ценности, оплаченные по
централизованному снабжению
05
Задолженность учащихся и студентов за
невозвращенные материальные ценности
06
Награды, призы, кубки и ценные подарки,
сувениры
07
Путевки неоплаченные
08
Запасные части к транспортным средствам,
выданные взамен изношенных
09
Обеспечение исполнения обязательств
10
Государственные и муниципальные
гарантии
11
Спецоборудование для выполнения научноисследовательских работ по договорам с
заказчиками
12
Экспериментальные устройства
13
Расчетные документы, не оплаченные в срок
из-за отсутствия средств на счете
государственного (муниципального)
учреждения
15
Переплаты пенсий и пособий вследствие
неправильного применения
законодательства о пенсиях и пособиях,
счетных ошибок
16
Поступления денежных средств 1
17
Выбытия денежных средств
18
1
Задолженность, невостребованная
кредиторами
20
Основные средства в эксплуатации
21
Материальные ценности, полученные по
централизованному снабжению
22
Периодические издания для пользования
23
Нефинансовые активы, переданные в
доверительное управление 1
Имущество, переданное в возмездное
пользование (аренду) 1
24
25
Имущество, переданное в безвозмездное
пользование
26
Материальные ценности, выданные в
личное пользование работникам
(сотрудникам)
27
Представленные субсидии на приобретение
жилья 2
Расчеты по исполнению денежных
обязательств через третьих лиц 1
29
30
Акции по номинальной стоимости
31
Сметная стоимость создания
(реконструкции) объекта концессии
38
Доходы от инвестиций на создание и (или)
реконструкцию объекта концессии
39
Финансовые активы в управляющих
компаниях 1
40
Доходы и расходы по долгосрочным
договорам строительного подряда
45
Приложение № 2
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Самостоятельно разработанные формы первичных (сводных) учетных
документов
Самостоятельно разработанные формы
первичных (сводных) учетных документов
Акт частичной ликвидации объекта основных средств
«Утверждаю»
Руководитель
учреждения
(подпись)
(расшифровка
подписи)
"__" ___________ 20__ г.
АКТ N __________
о частичной ликвидации
объекта основных средств
КОДЫ
"___" _____________ 20___ г.
Учреждение
Структурное
подразделение
Дата
по ОКПО
ИНН
КПП
Аналитич
еская группа
Вид имущества
(недвижимое, особо ценное
движимое, иное движимое)
Материально
ответственное
лицо
Учетный
номер
Дата частичной
ликвидации
1. Сведения об объекте основных средств до проведения работ по частичной ликвидации
Наименование
объекта
1
Номер
Дата
Фактический Балансовая
инвента реестр заводск выпуска, принятия ввода в срок службы стоимость,
руб.
рный овый
ой
изготовлен
к
эксплуат (месяцев)
(иной) ия, иное бухгалте ацию
рскому
учету
2
3
4
5
6
7
8
9
2. Мероприятия и расходы, связанные с частичной ликвидацией
Наименование
мероприятия
(расхода)
1
Бухгалтерская запись
дебет
кредит
2
3
Сумма,
руб.
Документ
наименование
номер
4
5
дата
6
7
3. Поступление материальных ценностей в результате частичной ликвидации
Наименование
материальных
ценностей
Единица измерения
наименование
1
2
код по
ОКЕИ
3
Цена за
единицу,
руб.
Количество
Сумма,
руб.
4
5
6
Корреспондирующие
счета
дебет
кредит
7
Сведения о согласовании (при необходимости)
________________________________________________
(наименование, дата и номер
документа
о согласовании / отметка о
согласовании)
Комиссия, назначенная приказом (распоряжением)
_____________________________________________
от "__" _______ 20__ г. N _____, осмотрела результаты частичной ликвидации.
Заключение комиссии (с указанием причины частичной ликвидации)
_____________________________________________________________________________
____________
_____________________________________________________________________________
____________
Приложения:
1. Инвентарная карточка N_________________ на ____ л.
2.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------_____________________________________________________________________________
____________
Председатель
комиссии
/
(подпись)
(расшифровка подписи)
8
Члены комиссии:
/
(подпись)
(расшифровка подписи)
/
(подпись)
(расшифровка подписи)
/
(подпись)
(расшифровка подписи)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------В инвентарной карточке учета основных средств результаты частичной ликвидации
отмечены.
Исполнитель
/
(должность)
(подпись
)
(расшифровка
подписи)
"__" _______________ 20__ г.
Ответственное
лицо
/
(должность)
"__" _______________ 20__ г.
(подпись
)
(расшифровка
подписи)
Унифицированная форма № Т3
Утверждена постановлением
Государственного комитета РФ
по статистике
от 06.04.04 № 26
Код
Форма по
ОКУД
по ОКПО
Наименование организации
ШТАТНОЕ
РАСПИСАНИЕ
на "
"
20 г.
Номер
документа
1
Дата
УТВЕРЖДЕНО:
Приказ №
от
"
"
20
г.
Директор школы: __________________________ ФИО
Штат в количестве
Месячный фонд заработной
платы
единиц
0301017
Про
фесс
ия
(дол
жно
сть)
1
ИТ
ОГ
О:
Кол
иче
ство
шта
тны
х
еди
ниц
2
Ок
лад
(та
ри
фна
я
ста
вка
),
руб
3
Месячн
ый
фонд
оплаты
труда
4
Надбавка
за
специфик
у работы
Надбавка
за
квалифик
ацию
%
сум
ма
%
7
8
9
су
м
ма
10
Надбавка
за
наличие
почетного
звания,
ведомствв
енного
почетного
звания
(нагрудно
рго знака)
Оплат
а
работ
ыв
празд
ничн
ые и
выход
ные
дни
%
сум
ма
сумма
%
сум
ма
%
сум
ма
%
сум
ма
%
сумма
11
12
13
16
17
18
19
20
21
22
23
Доплата за
работу в
ночное время
Надбавка
за
качество
работы
Надбавка за
классность
Надбавка за
выслугу лет
Доплата до
минимальн
ого размера
оплаты
труда
Итого фонд оплаты
труда в месяц
24
25
0,00
0,00
0,00
0,00
0,0
0
0,00
Исполнитель:
________________
ФИО
0,
00
0,00
0,00
0,00
0,0
0
0,00
0,00
0,00
-
Приложение № 3
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации
Первичный
документ
Составление и подписание документа
Когда
составляется
Количество
экземпляров
Ответственный за
составление
(должность)
Кто
подписывает
/утверждает
(должность)
Представление и проверка
Срок
представления в
структурное
подразделение,
осуществляющее
учет
Ответственный за
проверку
(должность)
Обработка документа
В каких
регистрах
(журналах)
отражается
Ответственный
за обработку
(должность)
Передача в
архив (кто
передает
(должность), в
какой срок)
Примечание
Заявка на
кассовый
расход
1
Выписка с
лицевого счета
с приложением
п/п
1
Табель учета
рабочего
времени
с 1-го
числа
2
Приказы
с 1-го
числа
каждого
месяца
1
1 раз по
истечению
месяца
2
ф.0504230
Акт о списании
материалов
бухгалтер
бухгалтер
Директор
-
ответственные
лица
учреждения
Директор
сотрудники
отдела
кадров
Директор
МОЛ
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
В день
составления
Начальник
банковского
отдела
ж/о № 2
-
Начальник
банковского
отдела
ж/о № 2
15-го числа,
25-го числа
бухгалтер
ж/о № 6
ежедневно
сотрудники
отдела кадров
1 раз в месяц
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ж/о № 7
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
5 лет
(после
проведен
ия
ревизии)
ф.0504143
Акт о списании
мягкого
инвентаря
ф.0504087
Инвентаризаци
онная опись
ф.0504092
Ведомость
расхождений
ф.0504835
Акт о
результатах
инвентаризации
ф.0345001
Путевой лист
легкового
автомобиля
По
необходим
ости
2
1 раз в год
по приказу
2
1 раз в год
по приказу
2
1 раз в год
по приказу
2
ежедневно
1
МОЛ
Директор
1 раз
бухгалтер
ж/о № 7
бухгалтер
Комиссия,
согласно
приказа
бухгалтер
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
бухгалтер
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
бухгалтер
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
диспетчер
диспетчер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
В течении 2-х
недель с
момента
формирования
бухгалтер
В течении 2-х
недель с
момента
формирования
бухгалтер
В течении 2-х
недель с
момента
формирования
бухгалтер
ежедневно
бухгалтер
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ж/о№7
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ф.0345006
ежедневно
1
диспетчер
диспетчер
ежедневно
бухгалтер
ж/о №7
бухгалтер
Путевой лист
автобуса
по
завершению
отчетного
года
Дефектная
ведомость
замены
зап.частей и
ГСМ
в момент
замены
ф.0504816
По факту
выдачи
2
в период
планирова
ния
1
Акт списания
БСО
Заявление на
получение
аванса
бухгалтер,
2
водитель
директор
на следующий бухгалтер
день после
замены
бухгалтер
Комиссия по
приказу
ежемесячно
бухгалтер
Директор
За 3 дня до
командировки
Комиссия,
согласно
приказа,
по
завершению
отчетного
года
МОЛ
директор
подотчетное
лицо
бухгалтер
бухгалтер,
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
Приказ о
командировке
после
заявления
2
Авансовый
отчет
в течении
3-х
рабочих
дней после
окончания
командиро
вки
1
При
поставке
2
Принятие к
учету ОС
(свыше
100т.руб.,
менее 100т.руб,
до 10тыс.руб.)
-Товарная
накладная
(ф.0330212);
-Акт о приёме
передач
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0504101);
-Акт ввода в
Отдел
кадров
Директор
подотчетное
лицо
Директор
МОЛ,
бухгалтер,
начальник
отдела
работы с
посавщикам
и
Директор,
МОЛ
после
подписания
бухгалтер
в течении 3-х
рабочих дней
после
окончания
командировки
Начальник
материальног
о отдела
ежедневно
бухгалтер
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ж/о № 3
Начальник
материально
го отдела
Начальник
материального
отдела,
по
завершению
отчетного
года
ж/о № 4
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
эксплуатацию;
-Договор на
поставку
Внутреннее
перемещение:
ежедневно
2
бухгалтер
Директор
ежедневно
бухгалтер
ж/о №7
бухгалтер
Бухгалтер
(ф.0504102)
по
завершению
отчетного
года
МОЛ
накладная на
внутреннее
перемещение
объектов
нефинансовых
активов
Списание ОС:
ежедневно
2
бухгалтер
(ф.0504104)
-Акт о списание
транспортного
средства
ежедневно
бухгалтер
ж/о № 7
бухгалтер
Комиссия,
согласно
приказа,
-Акт о списание
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0504105)
директор
ежедневно
2
бухгалтер
Директор
Комиссия,
согласно
приказа,
бухгалтер,
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ежедневно
бухгалтер
ж/о № 7
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
Безвозмездное
получение ОС:
-Договор
добровольного
пожертвования
- акт приема
передачи
имущества
ежедневно
2
бухгалтер
Директор
ежедневно
бухгалтер
ж/о №8
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
Приложение № 4
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок организации и осуществления внутреннего контроля
1. Общие положения
Внутренний контроль направлен:
- на установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных
требованиям нормативных правовых актов и учетной политики;
операций
- повышение уровня ведения учета, составления отчетности;
- исключение ошибок и нарушений норм законодательства РФ в части ведения учета и
составления отчетности;
- повышение результативности использования финансовых средств и имущества.
Целями внутреннего контроля являются:
- подтверждение достоверности данных учета и отчетности;
- обеспечение соблюдения законодательства РФ, нормативных правовых актов и иных актов,
регулирующих финансово-хозяйственную деятельность.
Основными задачами внутреннего контроля являются:
- оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений норм законодательства РФ и
иных нормативных правовых актов, регулирующих ведение учета, составление отчетности;
- оперативное выявление и пресечение действий должностных лиц, негативно влияющих на
эффективность использования финансовых средств и имущества;
- повышение экономности и результативности использования финансовых средств и
имущества путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового
контроля.
Объектами внутреннего контроля являются:
- плановые (прогнозные) документы;
- договоры (контракты) на приобретение товаров (работ, услуг);
- распорядительные акты руководителя (приказы, распоряжения);
- первичные учетные документы и регистры учета;
- хозяйственные операции, отраженные в учете;
- отчетность;
- иные объекты по распоряжению руководителя.
Организация внутреннего контроля
Внутренний контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями
руководителей) структурных подразделений, иными должностными лицами, организующими,
выполняющими, обеспечивающими соблюдение внутренних процедур по ведению учета,
составлению отчетности.
Внутренний контроль осуществляется в следующих видах:
- предварительный контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на
предотвращение возможных ошибочных и (или) незаконных действий до совершения финансовохозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- текущий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение
ошибочных и (или) незаконных действий в процессе совершения финансово-хозяйственной
операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- последующий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на выявление
ошибочных и (или) незаконных действий и недостатков после совершения финансовохозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций) и предотвращение,
ликвидацию последствий таких действий.
Предварительный контроль осуществляют должностные лица (руководители структурных
подразделений, их заместители, иные сотрудники) в соответствии с должностными
(функциональными) обязанностями в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
К мероприятиям предварительного контроля относятся:
- проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с правилами и
графиком документооборота;
- контроль за принятием обязательств;
- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов
(договоров);
- проверка проектов распорядительных актов руководителя (приказов, распоряжений);
- проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
утверждения или подписания.
Текущий контроль на постоянной основе осуществляется специалистами, осуществляющими
ведение учета и составление отчетности.
К мероприятиям текущего контроля относятся:
- проверка расходных денежных документов (расчетно-платежных ведомостей, заявок на
кассовый расход, счетов и т.п.) до их оплаты. Фактом прохождения контроля является разрешение
(санкционирование) принять документы к оплате;
- проверка полноты оприходования полученных наличных денежных средств;
- контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
- сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета.
Последующий контроль осуществляется
организации) :
(подразделение или должностное лицо
К мероприятиям последующего контроля относятся:
- проверка первичных документов после совершения финансово-хозяйственных операций на
соблюдение правил и графика документооборота;
- проверка достоверности отражения финансово-хозяйственных операций в учете и
отчетности;
- проверка результатов финансово-хозяйственной деятельности;
- проверка результатов инвентаризации имущества и обязательств;
- проверка участков бухгалтерского учета на предмет соблюдения работниками требований
норм законодательства РФ в области учета в отношении завершенных операций финансовохозяйственной деятельности;
- документальные проверки завершенных операций финансово-хозяйственной деятельности.
В рамках внутреннего контроля проводятся плановые и внеплановые проверки.
Периодичность проведения проверок:
- плановые проверки - в соответствии с утвержденным планом (графиком) проведения
проверок в рамках внутреннего контроля по форме, приведенной в приложении 1 к настоящему
Порядку;
- внеплановые проверки - по распоряжению руководителя (если стало известно о возможных
нарушениях).
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде отчета о
выявленных нарушениях по результатам внутренней проверки. К нему прилагается перечень
мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если они были выявлены, а также
рекомендации по предотвращению возможных ошибок.
Результаты проведения последующего контроля оформляются актом. В акте проверки
должны быть отражены:
- предмет проверки;
- период проверки;
- дата утверждения акта;
- лица, проводившие проверку;
- методы и приемы, применяемые в процессе проведения проверки;
- соответствие предмета проверки нормам законодательства РФ, действующим на дату
совершения факта хозяйственной жизни;
- выводы, сделанные по результатам проведения проверки;
- принятые меры и осуществленные мероприятия по устранению недостатков и нарушений,
выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по предотвращению возможных
ошибок.
Должностные лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме
представляют объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
По итогам проверок разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных
недостатков и нарушений с указанием сроков исполнения и ответственных лиц. План утверждает
руководитель.
Итоги внутреннего контроля фиксируются в журнале учета результатов внутреннего
контроля, составленном по форме, приведенной в приложении 2 к настоящему Порядку.
Корректность занесенных в журнал данных обеспечивают должностные лица, назначаемые
руководителем.
Ответственность за организацию внутреннего контроля возлагается на руководителя.
Оценка состояния системы внутреннего контроля
Оценка эффективности системы внутреннего контроля осуществляется на проводимых
руководителем совещаниях, в которых участвуют руководители структурных подразделений
(заместители руководителей структурных подразделений). При необходимости на совещания
приглашаются должностные лица, непосредственно осуществляющие внутренний контроль.
Адекватность, достаточность и эффективность системы внутреннего контроля оценивает
руководитель. Он же осуществляет наблюдение за корректным проведением связанных с
контролем процедур.
В целях обеспечения эффективности системы внутреннего контроля структурные
подразделения, ответственные за выполнение контрольных процедур, составляют ежеквартальную
и годовую отчетность о результатах работы.
Данные о выявленных в ходе внутреннего контроля недостатках и (или) нарушениях,
сведения об источниках рисков и предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению
отражаются:
- в журнале учета результатов внутреннего контроля;
- отчетах о результатах внутреннего контроля.
Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля подписываются начальником
структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренних процедур, и до 15-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляются на утверждение руководителю.
К отчетности прилагается пояснительная записка, в которой содержатся:
- описание нарушений, причин их возникновения, принятых по их устранению мер. Если на
момент составления отчета не все нарушения были устранены, указываются принимаемые меры
по их устранению. Отражаются сроки и ответственные лица;
- сведения о привлечении к ответственности лиц, виновных в нарушениях (если такие меры
были приняты);
- сведения о количестве должностных лиц, которые осуществляют внутренний контроль;
- сведения о ходе реализации материалов, направленных в органы внутреннего
государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы, по
результатам внутреннего контроля.
Приложение 1 к Порядку организации и осуществления внутреннего контроля
УТВЕРЖДАЮ
(должность руководителя)
План (график) проведения проверок в рамках внутреннего контроля на
квартал, месяц, иной период)
№ п/п
Тема
проверки
Проверяемый
период
Период
проведения
проверки
(год,
Должностное лицо,
ответственное за проведение
проверки (фамилия,
инициалы)
Приложение 2 к Порядку организации и осуществления внутреннего контроля
№
п/
п
Журнал учета результатов внутреннего контроля за
(год, квартал, месяц, иной период)
Тема
провер
ки (с
указан
ием
период
а
провер
ки)
Сведения о
причинах
возникнове
ния
нарушений
(недостатк
ов), лицах
их
допустивш
их
Причина
проведения
проверки
(плановая/внепла
новая)
Должност
ное лицо,
ответстве
нное за
проведени
е
проверки
Перечень
выявленн
ых
нарушени
й
(недостат
ков)
Предлагае
мые меры
по
устранени
ю
нарушени
й
(недостатк
ов)
Отметка
об
устране
нии
Приложение № 5
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Общие положения
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия) утверждается
ежегодно отдельным распорядительным актом руководителя.
Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство
деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов,
распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.
Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.
Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14
календарных дней.
Заседание комиссии правомочно при наличии не менее 2/3 ее состава.
Для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты, обладающие
специальными знаниями. Они включаются в состав комиссии на добровольной основе.
Экспертом не может быть лицо, отвечающее за материальные ценности, в отношении
которых принимается решение о списании.
Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывают председатель и члены
комиссии, присутствовавшие на заседании.
Принятие решений по поступлению активов
В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим вопросам:
- физическое принятие активов в случаях, прямо предусмотренных внутренними актами
организации;
- определение категории нефинансовых активов (основные средства, нематериальные активы,
непроизведенные активы или материальные запасы), к которой относится поступившее
имущество;
- выбор метода определения справедливой стоимости имущества в случаях, установленных
нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного и иного имущества в
случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение первоначальной стоимости и метода амортизации поступивших объектов
нефинансовых активов;
- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему
амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах
производителя;
- определение величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными актами
и (или) Учетной политикой;
- изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта
основных средств, в том числе в результате проведенных достройки, дооборудования,
реконструкции или модернизации.
Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их приобретении,
сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на основании контрактов,
договоров, актов приемки-сдачи выполненных работ, накладных и других сопроводительных
документов поставщика.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам дарения,
пожертвования, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде излишков,
выявленных при инвентаризации, признается их справедливая стоимость на дату принятия к
бюджетному учету.
Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами,
определяется как справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов методом рыночных цен, а при невозможности использовать его - методом
амортизированной стоимости замещения.
Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного
ущерба имуществу определяется как стоимость восстановления (воспроизводства) испорченного
имущества.
В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств производится
увеличение их первоначальной стоимости на сумму сформированных капитальных вложений в
эти объекты.
Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации комиссия
оформляет Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103). Частичная ликвидация объекта основных средств при
выполнении работ по его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных,
реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
Поступление нефинансовых активов комиссия оформляет следующими первичными
учетными документами:
- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф.
0504207);
- Актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).
В случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования
объекта основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования,
реконструкции или модернизации, срок полезного использования по этому объекту комиссией
пересматривается.
Присвоенный объекту инвентарный номер наносится лицом, ответственным за сохранность
или использование по назначению объекта имущества (далее – ответственное лицо) в присутствии
уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном Учетной политикой.
Принятие решений по выбытию (списанию) активов и списанию задолженности
неплатежеспособных дебиторов
В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения по
следующим вопросам:
- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого имущества
стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21);
- о возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы,
полученные в результате списания объектов нефинансовых активов;
- о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении стоимости
выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
- о пригодности дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его
восстановления;
- о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с
забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Решение о выбытии имущества принимается, если оно:
- непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной
или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;
- выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том
числе в результате хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации, а также если
невозможно выяснить его местонахождение;
- передается государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной
власти, местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения следующих
мероприятий:
- осмотр имущества, подлежащего списанию (при наличии такой возможности), с учетом
данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ,
нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие, длительное
неиспользование имущества, иные причины;
- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списать
имущество до истечения срока его полезного использования;
- подготовка документов, необходимых для принятия решения о списании имущества.
В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов нереальной к взысканию
комиссия принимает решение о списании такой задолженности на забалансовый учет.
Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 комиссия принимает при
признании задолженности безнадежной к взысканию после проверки документов, необходимых
для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется следующими документами:
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.
0504104);
- Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105);
- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем.
До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий,
предусмотренных этим актом, не допускается.
Реализация мероприятий осуществляется самостоятельно либо с привлечением третьих лиц
на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.
Принятие решений по вопросам обесценения активов
При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) соответствующие
обстоятельства рассматриваются комиссией по поступлению и выбытию активов.
Если по результатам рассмотрения выявленные признаки обесценения (снижения убытка)
признаны существенными, комиссия выносит заключение о необходимости определить
справедливую стоимость каждого актива, по которому выявлены признаки возможного
обесценения (снижения убытка), или об отсутствии такой необходимости.
Если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются несущественными,
комиссия выносит заключение об отсутствии необходимости определять справедливую стоимость.
В случае необходимости определить справедливую стоимость комиссия утверждает метод,
который будет при этом использоваться.
Заключение о необходимости (отсутствии необходимости) определить справедливую
стоимость и о применяемом для этого методе оформляется в виде представления для
руководителя.
В представление могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему
использованию имущества.
Если выявлены признаки снижения убытка от обесценения, а сумма убытка не подлежит
восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (отсутствии необходимости)
скорректировать оставшийся срок полезного использования актива. Это заключение оформляется
в виде представления для руководителя.
Приложение № 6
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
1. Организация проведения инвентаризации
Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества,
сопоставление с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете
обязательств.
Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых
обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным распорядительным
актом руководителя, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС "Концептуальные основы".
Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и
денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации в течение отчетного
периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации.
Распорядительный акт о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) подлежит
регистрации в журнале учета контроля за выполнением распоряжений о проведении
инвентаризации (форма № ИНВ-23).
В распорядительном акте о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) указываются:
- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;
- даты начала и окончания проведения инвентаризации;
- причина проведения инвентаризации.
Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны оценить
состояние имущества и обязательств. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть
включены специалисты, осуществляющие внутренний контроль.
Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации готовит план
работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства
РФ, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации, организации и ведению учета
имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с материалами предыдущих
инвентаризаций, ревизий и проверок.
До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать
последние приходные и расходные документы и сделать в них запись "До инвентаризации на "
(дата) ". После этого должностные лица отражают в регистрах учета указанные документы,
определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.
Ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие при
проверке фактического наличия имущества является обязательным.
С ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том,
что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы для отражения в учете
или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение,
оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие
подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета,
взвешивания, обмера. Для этого руководитель должен предоставить членам комиссии
необходимый персонал и механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы и т.п.).
Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах).
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках
имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида
имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.
Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по
каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам. Указанные документы подписывают
все члены инвентаризационной комиссии и ответственные лица. В конце описи ответственные
лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии
перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Данная запись также
подтверждает проведение проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр
передается для отражения записей в учете, а второй остается у ответственных лиц.
На имущество, которое получено в пользование, находится на ответственном хранении,
арендовано, составляются отдельные описи (акты).
Обязанности и права инвентаризационной комиссии и иных лиц при проведении
инвентаризации
Председатель комиссии обязан:
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану (программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе инвентаризации.
Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для
проверки документов и сведений (информации);
- получать от должностных и ответственных лиц письменные объяснения по вопросам,
возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов, связанных с
осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта инвентаризации;
- привлекать по согласованию с руководителем должностных лиц к проведению
инвентаризации;
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения инвентаризации
нарушений и недостатков.
Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе
инвентаризации нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе инвентаризации.
Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых для
проверки документов и сведений (информации).
Руководитель и проверяемые должностные лица в процессе контрольных мероприятий
обязаны:
- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным компьютером
помещение, позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки
документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в
ходе проведения инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия несет ответственность
инвентаризации в соответствии с законодательством РФ.
за
качественное
проведение
Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных обязанностей по
основной занимаемой должности на весь срок проведения инвентаризации.
Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации
Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также все
виды обязательств, в том числе:
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;
- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с распоряжением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит
принятию к учету.
Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных расхождений
На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие
фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств
данным учета, составляются Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф.
0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными учета: недостачи и излишки
по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ценности, не
принадлежащие на праве оперативного управления, но числящиеся в учете на забалансовых
счетах, вносятся в отдельную ведомость.
По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает
письменные объяснения ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных
описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная
комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных учета.
По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии готовит для
руководителя предложения:
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за счет
виновных лиц либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных резервов в
случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах
инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту
прилагается Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).
По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт.
Приложение № 7
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене
руководителя
1. Организация передачи документов и дел
Основанием
руководителя.
для
передачи
документов
и
дел
является
прекращение
полномочий
При возникновении основания, названного в п. 1.1, издается приказ о передаче документов и
дел. В нем указываются:
а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел и время начала и предельный срок такой передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав
инвентаризационной комиссии (если он отличается от состава комиссии, создаваемой для
передачи документов и дел).
В состав комиссии при смене руководителя
осуществляющего функции и полномочия учредителя.
включается
представитель органа,
На время участия в работе комиссии ее члены освобождаются от исполнения своих
непосредственных должностных обязанностей, если иное не указано в приказе о передаче
документов и дел.
Порядок передачи документов и дел
Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество, которое закреплено за лицом, передающим дела и
документы.
Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в соответствии с
Порядком проведения инвентаризации, приведенным в Приложении № 6 к Учетной политике.
Непосредственно при передаче дел и документов осуществляются следующие действия:
а) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему
лицу все передаваемые документы, в том числе:
- учредительные, регистрационные и иные документы;
- лицензии, свидетельства, патенты и пр.;
- документы учетной политики;
- бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание и отчет
о его выполнении;
- документы, подтверждающие регистрацию прав на недвижимое имущество, документы о
регистрации (постановке на учет) транспортных средств;
- акты ревизий и проверок;
- план-график закупок;
- бланки строгой отчетности;
- материалы о недостачах и хищениях, переданные и не переданные в правоохранительные
органы;
- иные документы;
б) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу все
электронные носители, необходимые для работы, в частности сертификаты электронной подписи,
а также демонстрирует порядок их применения (если это не сделано ранее);
в) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу
ключи от сейфов, печати и штампы, чековые книжки и т.п.;
г) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии доводит до принимающего лица
информацию обо всех проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место претензиях
контролирующих органов и иных аналогичных вопросах;
д) при необходимости передающее лицо дает пояснения по любому из передаваемых
(демонстрируемых в процессе передачи) документов, информации, предметов. Предоставление
пояснений по любому вопросу принимающего лица и (или) члена комиссии обязательно.
По результатам передачи дел и документов составляется акт по форме, приведенной в
приложении к настоящему Порядку.
В акте отражается каждое действие, осуществленное при передаче, а также все документы,
которые были переданы (продемонстрированы) в процессе передачи.
В акте отражаются все существенные недостатки и нарушения в организации работы по
ведению учета, выявленные в процессе передачи документов и дел.
Акт составляется в двух экземплярах (для передающего и принимающего), подписывается
передающим лицом, принимающим лицом и всеми членами комиссии. Отказ от подписания акта
не допускается.
Каждое из лиц, подписывающих акт, имеет право внести в него все дополнения
(примечания), которые сочтет нужным, а также привести рекомендации и предложения. Все
дополнения, примечания, рекомендации и предложения излагаются в самом акте, а при их
значительном объеме - на отдельном листе. В последнем случае при подписании делается отметка
"Дополнения (примечания, рекомендации, предложения) прилагаются".
Приложение к
Порядку передачи документов
бухгалтерского учета и дел
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
(место подписания акта)
"
"
Мы, нижеподписавшиеся:
(должность, Ф.И.О.)
- сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
- принимающий документы и дела,
20
г.
члены комиссии, созданной (вид документа – приказ, распоряжение и т.п.)
руководителя) от
№
(должность, Ф.И.О.)
- председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность
представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя
(должность, Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
1. Следующие документы и сведения:
№
п/п
Описание переданных документов и сведений
Количество
1
2
3
…
2. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
№
п/п
Описание электронных носителей
Количество
1
2
3
…
3. Ключи от сейфов:
(точное описание сейфов и мест их расположения)
4. Следующие печати и штампы:
.
№
п/п
Описание печатей и штампов
Количество
1
2
3
…
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или
имеющих место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:
.
В процессе передачи документов и дел выявлены следующие существенные недостатки и
нарушения в организации работы по ведению учета:
.
Передающим лицом даны следующие пояснения:
.
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
.
Приложения к акту:
1.
2.
3.
Подписи лиц, составивших акт:
Передал:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Принял:
(должность)
Председатель комиссии:
(должность)
Члены комиссии:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа
В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью
(должность председателя комиссии)
"
М.П.
"
20
г.
(подпись)
листов.
(фамилия, инициалы)
Приложение № 8
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и
представления отчетов подотчетными лицами
1. Общие положения
Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке настоящего
Порядка, являются:
- Указание № 3210-У;
- Инструкция № 157н;
- Приказ Минфина России № 52н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки,
утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Порядок выдачи денежных средств под отчет
Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на административно-хозяйственные нужды;
- покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
Получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды имеют право
работники, замещающие должности, которые приведены в перечне, утверждаемом
распорядительным актом руководителя.
Сумма денежных средств, выдаваемых под отчет одному лицу на административнохозяйственные нужды, с учетом перерасхода не может превышать 100 000 (сто тысяч) руб.
Денежные средства под отчет на административно-хозяйственные нужды перечисляются на
банковские дебетовые карты сотрудников.
Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административно-хозяйственные
нужды составляет 10 календарных дней.
Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам,
состоящим в трудовых отношениях, при направлении в служебную командировку в соответствии
с распорядительным актом руководителя.
Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на
банковские дебетовые карты сотрудников.
Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с
указанием назначения аванса, расчета (обоснования) его размера и срока, на который он выдается.
Форма заявления приведена в приложении к настоящему Порядку.
На заявлении работника уполномоченное должностное лицо проставляет отметку о наличии
(отсутствии) на текущую дату задолженности по ранее выданным авансам. При наличии за
работником задолженности указываются ее сумма и срок отчета по выданному авансу, ставятся
дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности нет, на заявлении делается отметка
"Задолженность отсутствует" с указанием даты и проставлением подписи уполномоченного лица.
Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на нем
сумму выдаваемых (перечисляемых) под отчет работнику денежных средств и срок, на который
они выдаются, ставит подпись и дату.
Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии, что за
подотчетным лицом нет задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок
представления отчета.
Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом другому
запрещается.
В исключительных случаях, когда работник с разрешения руководителя произвел оплату
расходов за счет собственных средств, производится возмещение таких расходов. Основанием для
этого является авансовый отчет работника об израсходованных средствах, утвержденный
руководителем, с приложением подтверждающих документов.
Порядок представления отчетности подотчетными лицами
По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет с
приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к
авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Отчет по расходам на административно-хозяйственные нужды представляется подотчетным
лицом не позднее окончания установленного руководителем срока, на который были выданы
денежные средства.
Отчет по командировочным расходам представляется работником в срок, установленный
руководителем, но не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной
жизни, проверяют правильность оформления отчета, наличие документов, подтверждающих
произведенные расходы, обоснованность расходования средств.
Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в соответствии с
требованиями законодательства РФ: с заполнением необходимых граф, указанием реквизитов,
наличием подписей и т.д.
Проверенный отчет утверждает руководитель. После этого отчет принимается к учету.
Проверка и утверждение авансового отчета осуществляются в течение установленного
руководителем срока после представления отчета подотчетным лицом.
Суммы превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным
авансом (сумма утвержденного перерасхода) в течение установленного руководителем
срока перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня,
следующего за днем утверждения руководителем отчета.
Если работник в установленный срок не представил отчет или не возвратил остаток
неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из заработной платы работника
сумму задолженности по выданному авансу с соблюдением требований, установленных ст. ст. 137
и 138 ТК РФ.
При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой
задолженности удерживается из причитающихся при увольнении работнику выплат.
Приложение к Порядку выдачи под отчет денежных средств
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных средств под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные средства в размере
руб.
на
(указать назначение аванса)
Расчет (обоснование) суммы аванса:
на срок до "
"
"
"
г.
20
(подпись работника)
Отметка о наличии задолженности работника
по ранее полученным авансам
Решение руководителя о выдаче денежных
средств под отчет
Задолженность (имеется/отсутствует)
Выдать
руб.
Сумма задолженности (при наличии)
руб.
на срок до "
Срок отчета по выданному авансу "
20
г.
"
"
20
г.
"
(должность)
/ (подпись) /
(фамилия, инициалы)
"
г.
20
20
(подпись)
/
инициалы)
г.
"
"
(фамилия,
20
г.
Приложение № 9
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок выдачи под отчет денежных документов, составления и
представления отчетов подотчетными лицами
1. Общие положения
Порядок устанавливает правила выдачи под отчет денежных документов (документов,
оформленных в бумажном виде), составления, представления, проверки и утверждения отчетов об
их использовании.
Порядок выдачи денежных документов под отчет
Получать денежные документы имеют право работники, замещающие должности, которые
приведены в перечне, утверждаемом распорядительным актом руководителя.
Выдача под отчет денежных документов производится из кассы по расходному кассовому
ордеру с надписью "фондовый" на основании письменного заявления получателя.
В заявлении о выдаче денежных документов под отчет получатель указывает наименование,
количество и назначение денежных документов. Форма заявления приведена в приложении к
настоящему Порядку.
На заявлении работника уполномоченное должностное лицо делает отметку о наличии на
текущую дату задолженности за получателем по ранее выданным ему денежным документам. При
наличии задолженности указываются наименования и количество денежных документов, за
которые работник не отчитался, а также срок отчета по ним, ставятся дата и подпись
уполномоченного лица. Если задолженности нет, на заявлении проставляется отметка
"Задолженность отсутствует" с указанием даты и подписи уполномоченного лица.
Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на нем
наименования, количество, сумму выдаваемых под отчет работнику денежных документов, срок,
на который они выдаются, ставит подпись и дату.
Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом
задолженности по денежным документам, по которым наступил срок представления отчета.
Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет составляет 30 календарных
дней. Не использованные в срок денежные документы возвращаются в кассу.
Составление, представление отчетности подотчетными лицами
Об использовании денежных документов подотчетное лицо должно отчитаться. Для этого
нужно представить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих их
использование.
Отчет представляется подотчетным лицом для отражения в учете и отчетности не позднее
трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные документы.
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной
жизни, проверяют правильность оформления отчета, наличие документов, подтверждающих
использование денежных документов.
Проверенный отчет утверждается руководителем, после чего принимается к учету.
Проверка и утверждение отчета осуществляются в течение трех рабочих дней со дня
представления его подотчетным лицом.
Остаток неиспользованных денежных документов вносится подотчетным лицом в кассу по
приходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" не позднее дня, следующего за днем
утверждения руководителем отчета.
Если подотчетным лицом не представлен в установленный срок отчет или не внесен в кассу
остаток неиспользованных денежных документов, работодатель имеет право удержать сумму
задолженности по выданным денежным документам из заработной платы работника с
соблюдением требований ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
В случае увольнения работника, имеющего задолженность по полученным под отчет
денежным документам, их стоимость взыскивается с работника в порядке возмещения им прямого
действительного нанесенного ущерба.
Приложение к Порядку выдачи под отчет денежных документов
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных документов под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные документы
в количестве
на
(указать цель)
на срок до "
"
"
(указать наименование)
20
"
20
г.
г.
(подпись работника)
Отметка о наличии задолженности по ранее
полученным денежным документам
Решение руководителя о выдаче денежных
документов под отчет
Задолженность (имеется/отсутствует)
Выдать
При наличии задолженности указать
документы (наименование/количество)
в количестве
шт.
Срок отчета "
(должность)
инициалы)
"
20
/ (подпись) /
"
"
г.
(фамилия,
20
г.
(подпись)
инициалы)
(фамилия,
/
"
"
20
г.
Приложение № 10
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой
отчетности
1. Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания бланков
строгой отчетности.
Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, замещающие должности,
которые приведены в перечне, утверждаемом отдельным распорядительным актом руководителя.
С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой
отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по
поступлению и выбытию активов. Комиссия проверяет соответствие фактического количества,
серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах
(накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков строгой отчетности. Акт, утвержденный
руководителем, является основанием для принятия работником бланков строгой отчетности.
Форма акта приведена в приложении к настоящему Порядку.
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой
отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи)
бланков, условной цены, количества, а также с проставлением подписи получившего их лица. На
основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец
периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется
руководителем и уполномоченным должностным лицом.
Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По окончании
рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованием-накладной
(ф. 0504204).
Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о
списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
Приложение к
Порядку приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
приемки бланков строгой отчетности
"
"
20
г.
№
Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная
от "
,
(распорядительный акт руководителя)
"
20
г. №
,
произвела проверку фактического наличия бланков строгой отчетности,
полученных от
,
согласно счету от "
и накладной от "
"
"
г. №
20
20
г. №
.
В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки
2. Наличие документов строгой отчетности:
Наименовани
е и код
формы
Количество бланков
(единиц)
по
накладно
й
фактическо
е
№ форм
ы
Сери
я
Излишк
и
(единиц
)
Недостач
и
(единиц)
Брак
(единиц
)
На
общу
ю
сумму
, руб.
1
2
3
4
5
6
7
Подписи членов комиссии:
Председатель
(должность)
Члены комиссии:
(подпись)
/
(должность)
(подпись)
/
(расшифровка)
/
/
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(расшифровка)
Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на
ответственное хранение и оприходовал в
№
"
"
20
(наименование документа)
г.
(должность) / (фамилия, инициалы) /
(подпись)
8
9
Приложение № 11
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок формирования и использования резервов предстоящих
расходов
1. Общие положения
В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за
неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.
Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был
создан.
Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за
счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе
расходов текущего периода.
Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в
порядке, определенном Рабочим планом счетов.
Резерв для оплаты отпусков
В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по
состоянию на конец каждого квартала .
Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из
количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые
работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого
расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому
работнику по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящему Порядку.
Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится исходя из среднедневного
заработка каждого работника по формуле:
Обязательство на оплату отпусков = ∑(Кn х СДЗn),
где Кn - количество неиспользованных n-м работником дней отпуска по состоянию на конец
расчетного периода;
СДЗn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на конец
расчетного периода в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления
средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец
соответствующего периода.
Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается по формуле:
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С,
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего
периода.
Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода определяется
как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых
взносов.
Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется отдельным
документом произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо, ответственное за
ведение учета.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами.
Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма
уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.
Приложение № 1 к Порядку формирования и
использования резервов предстоящих расходов
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на "
№
п/п
Должность работника
Исполнитель
"
"
Ф.И.О.
(должность)
20
"
(подпись)
г.
20
г.
Количество неиспользованных дней
отпуска за фактически отработанное
время
(
(расшифровка)
)
Приложение № 12
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной
продукции) и их учета
1. Настоящий Порядок устанавливает правила оформления документов о вручении ценных подарков
(сувенирной продукции), иных материальных ценностей, приобретаемых для дарения.
2. Ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности вручаются при проведении
торжественных и протокольных мероприятий и в иных случаях.
3. Основанием для вручения ценного подарка (сувенирной продукции), иных материальных ценностей
является распорядительный документ руководителя (приказ, распоряжение и др.).
4. Факт передачи (вручения) ценных подарков (сувенирной продукции) подтверждается актом,
составленным по форме, приведенной в Приложении к настоящему Порядку.
5. Составление акта о вручении обеспечивает лицо, ответственное за вручение подарков (сувенирной
продукции), или лицо, ответственное за организацию протокольного (торжественного) мероприятия.
6. Акт о вручении подписывают члены постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию
активов.
7. Если при вручении подарков отсутствует возможность подписания акта лицами, не являющимися
работниками учреждения, допускается оформить акт о вручении без их подписей.
8. Акт о вручении представляется в подразделение, ответственное за ведение учета, не позднее первого
рабочего дня, следующего за днем вручения ценных подарков (сувенирной продукции).
9. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности, предназначенные для
награждения (вручения), не поступают на хранение, а сразу вручаются, то применяется следующий порядок
учета:
- при предоставлении ответственными лицами документов, подтверждающих приобретение и вручение, в
учете одновременно отражается поступление и выбытие материальных ценностей на балансовых счетах;
- на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки" информация не отражается.
10. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности для проведения
торжественных и протокольных мероприятий выдаются из мест хранения, то применяется следующий порядок
учета:
- поступление материальных ценностей в места хранения отражается в учете на балансовых счетах в общем
порядке;
- при выдаче материальных ценностей ответственному лицу для вручения информация об их выдаче
ответственному лицу отражается на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки";
- по факту документального подтверждения вручения подарков (сувенирной продукции) их стоимость
списывается на расходы текущего финансового периода с одновременным списанием и с забалансового счета 07
"Награды, призы, кубки и ценные подарки".
Приложение
к Порядку оформления документов о вручении
ценных подарков (сувенирной продукции)
и их учета
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
о вручении ценных подарков, сувениров, призов
"
"
20
г.
№
Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная
от "
,
(наименование распорядительного акта руководителя)
"
г. №
20
,
составила настоящий акт о том, что на основании
(наименование, номер и дата распорядительного акта о вручении ценного подарка (сувенирной
продукции))
Ф.И.О.
награждаемого
Итого
Должность <1>
Наименование
ценного подарка
x
х
Количество
Цена,
руб.
х
Сумма,
руб.
Подпись
награжденного
<2>
х
вручен(ы) ценный(е) подарок(и) (сувенирная продукция):
<1> Для лиц, не являющихся работниками учреждения, указывается также место работы. Графа заполняется
на основании распорядительных актов на проведение торжественных (протокольных) мероприятий.
<2> Для лиц, не являющихся работниками учреждения, может не заполняться (Письмо Минфина России от
26.04.2019 № 02-07-07/31230).
Всего по настоящему акту вручено подарков (сувенирной продукции) на общую сумму
(сумма прописью)
руб.
Подписи:
Ответственный за вручение подарков / за проведение мероприятия:
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Председатель Комиссии:
(должность)
Члены комиссии:
"
"
20
г.
Приложение N 2
к Приказу
от 05.05.2023 N82__
Учетная политика
Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения
« Колундаевский детский сад №5 «Тополек »
для целей налогообложения
13. Организационные положения
Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение
«Колундаевский детский сад №5 «Тополек » (далее - учреждение) применяет общую систему
налогообложения. Учреждение осуществляет оказание услуг.
1.1 Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведет Муниципальное автономное
учреждение Шолоховского района «Расчетный центр учреждений образования»
1.2 Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с
применением специализированной бухгалтерской программы «1С Предприятие. Бухгалтерия
государственного учреждения».
2. Налог на добавленную стоимость
2.1. Общие положения
2.1.1. Нумерация счетов-фактур производится в хронологическом порядке с начала календарного
года.
(Основание: пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ)
2.1.2. Организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные
подразделения. В составляемых и выставляемых обособленным подразделением счетах-фактурах
порядковый номер дополняется присвоенным обособленному подразделению цифровым индексом,
который указывается через разделительный знак "/" (разделительную черту).
Обособленным подразделениям присваиваются следующие цифровые индексы:
1) Филиал N 1, ул. Мира, д. 25 - 001;
(Основание: абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением
Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)
2.1.3. Нумерация счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, производится в
порядке возрастания отдельно по каждому обособленному подразделению.
(Основание: пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ)
2.2. Раздельный учет по НДС
2.2.1. Организация не применяет "правило 5%", предусмотренное в п. 4 ст. 170 НК РФ.
В связи с этим доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию
товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, в
общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров
(работ, услуг), имущественных прав не определяется.
(Основание: п. 4 ст. 170 НК РФ)
2.2.2. По основным средствам и нематериальным активам, принятым к учету в первом или во
втором месяце квартала, пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных в этом квартале
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по
реализации которых облагаются НДС (не облагаются НДС), в общей стоимости отгруженных за квартал
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(Основание: пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ)
2.2.3. Если в течение текущего налогового периода не осуществлялась отгрузка товаров
(выполнение работ, оказание услуг), реализация имущественных прав, то пропорция для распределения
"входного" НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями, определяемая в соответствии с п.
4.1 ст. 170 НК РФ, рассчитывается по данным предыдущего налогового периода.
(Основание: п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672)
Если в течение текущего налогового периода осуществлялась отгрузка товаров (выполнение работ,
оказание услуг), реализация имущественных прав, только облагаемая НДС или только не облагаемая
НДС, то пропорция для распределения "входного" НДС между облагаемыми и необлагаемыми
операциями, определяемая в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ, рассчитывается по данным
предыдущего налогового периода.
(Основание: п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672)
2.2.4. Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, ведется по дополнительным
аналитическим кодам к 23-му разряду номера счета 0 210 12 000 в разрезе следующих аналитических
признаков:
- код 1 - НДС, принимаемый к вычету;
- код 2 - НДС, учитываемый в стоимости;
- код 3 - НДС, подлежащий распределению между облагаемой и необлагаемой деятельностью.
(Основание: п. 4 ст. 170 НК РФ)
2.2.5. Раздельный учет операций по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных
прав ведется по дополнительным аналитическим кодам к 23-му разряду номера счета 2 401 10 000 в
разрезе следующих аналитических признаков:
- код 01 - реализация, облагаемая НДС по ставке 20%;
- код 02 - реализация, облагаемая НДС по ставке 10%;
- код 03 - реализация, облагаемая НДС по расчетной ставке 20/120;
- код 04 - реализация, облагаемая НДС по расчетной ставке 10/110;
- код 05 - иная реализация, облагаемая НДС;
- код 06 - реализация, не облагаемая НДС;
- код 07 - иные доходы, не связанные с реализацией.
(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ)
3. Налог на прибыль организаций
3.1. Общие положения
3.1.1. При исчислении налога на прибыль организаций применяется налоговая ставка 0% в связи с
осуществлением деятельности.
(Основание: ст. 284.1 НК РФ)
3.1.2. Налоговый учет ведется на основании первичных документов, данные из которых
группируются:
- в регистрах бухгалтерского учета;
- в специально разработанных регистрах налогового учета.
Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены в Приложении N 4 к
Учетной политике для целей бухгалтерского учета и Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.
(Основание: ст. 313 НК РФ, Приказ Минфина России N 52н)
3.1.3. Раздельный учет доходов и расходов в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ, ведется
путем обособления соответствующих доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета.
3.1.4. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года. По итогам отчетного периода уплачиваются квартальные авансовые
платежи.
(Основание: п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ)
3.1.5. Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов
РФ, производится по месту нахождения учреждения, а также по месту нахождения каждого из
обособленных подразделений.
По месту нахождения обособленных подразделений налог (авансовый платеж) уплачивается
исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение. Она определяется как средняя
арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса
остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно
в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества,
определенной согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по учреждению.
(Основание: п. п. 1, 2 ст. 288 НК РФ)
3.1.6. Распределение прибыли по обособленным подразделениям, расположенным на территории
одного субъекта РФ, не производится. Сумма налога (авансовых платежей), подлежащая уплате в
бюджет субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей
всех обособленных подразделений, находящихся на его территории.
Порядок уплаты налога на прибыль: в бюджет Ростовской области налог и авансовые платежи
уплачивает головное учреждение.
(Основание: абз. 1, 2 п. 2 ст. 288 НК РФ)
3.2. Учет доходов и расходов
3.2.1. Доходы и расходы признаются по методу начисления.
При установленном методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или
имущественных прав. Доход от реализации работ (услуг) с длительным (более одного налогового
периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена
поэтапная сдача работ (услуг), признается путем распределения этого дохода между отчетными
периодами в той пропорции, в которой распределены по отчетным периодам затраты на исполнение
сделки.
(Основание: п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 271, ч. 8 ст. 316 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2013 N
03-03-06/1/24634)
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо
от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
(Основание: ст. 272 НК РФ)
3.2.2. Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду (субаренду), включаются в состав
внереализационных доходов и учитываются в порядке, установленном для признания указанных
доходов.
(Основание: п. 4 ст. 250 НК РФ)
3.3. Учет прямых и косвенных расходов
3.3.1. В перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг),
включаются:
- затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров
(выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым
компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или)
полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения
работ, оказания услуг, а также расходы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на такую оплату
труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве
товаров, выполнении работ, оказании услуг;
- расходы на приобретение работ, услуг, непосредственно связанных с производственной
деятельностью.
(Основание: пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 4 п. 1 ст. 254, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 2 ст. 253, ст.
259, п. 1 ст. 318 НК РФ)
3.3.2. Расходы, понесенные при оказании услуг, в полном объеме признаются в текущем отчетном
(налоговом) периоде без распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства.
(Основание: абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)
3.3.3. Прямые расходы по итогам месяца распределяются на незавершенное производство (НЗП) и
на выполненные работы пропорционально доле прямых затрат в нормативной стоимости работ.
(Основание: абз. 3, 4 п. 1 ст. 319 НК РФ)
3.3.4. Для определения размера материальных расходов при списании материалов применяется
метод оценки по средней стоимости.
(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ)
3.5. Стоимость имущества, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не являющегося
амортизируемым), включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода такого
имущества в эксплуатацию.
(Основание: пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
3.6. Учет амортизируемого имущества
3.6.1. Срок полезного использования объекта основных средств, установленный при его
приобретении, пересматривается при проведении работ по реконструкции, модернизации, техническому
перевооружению. Если в результате таких работ имело место улучшение (повышение) первоначально
принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, то срок полезного
использования объекта увеличивается. При этом увеличение может быть осуществлено в пределах
сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое
основное средство.
(Основание: п. 1 ст. 258 НК РФ)
3.6.2. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации в
целях применения линейного метода определяется с учетом срока полезного использования,
уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.
(Основание: п. 7 ст. 258 НК РФ)
3.7. Начисление амортизации
3.7.1. По всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный метод начисления
амортизации.
(Основание: п. 1 ст. 259 НК РФ)
3.7.2. Амортизационная премия не применяется.
(Основание: абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ)
3.7.3. Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения специальных
повышающих коэффициентов.
(Основание: п. п. 1 - 3 ст. 259.3 НК РФ)
3.7.4. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется без применения
понижающих коэффициентов.
(Основание: п. 4 ст. 259.3 НК РФ)
3.8. Формирование резервов
3.8.1. Резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт
включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они были осуществлены.
(Основание: п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ)
3.8.2. Резерв по сомнительным долгам не формируется.
(Основание: ст. 266 НК РФ)
3.8.3. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не формируется.
(Основание: ст. 267 НК РФ)
3.8.4. Резерв на оплату отпусков не формируется.
(Основание: ст. 324.1 НК РФ)
3.8.5. Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет не формируется.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
3.8.6. Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год не формируется.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
3.8.7. Резерв на предстоящие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки не формируется.
(Основание: ст. 267.2 НК РФ)
3.8.8. Резерв на предстоящие расходы некоммерческих организаций не формируется.
(Основание: ст. 267.3 НК РФ)
4. Налог на доходы физических лиц
4.1. Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых выполняются обязанности
налогового агента, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с
них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении N 1 к Учетной
политике.
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
5. Страховые взносы
5.1. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское
страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении
которого организация выступает плательщиком, ведется в регистрах учета, форма которых приведена в
Приложении N 2 к Учетной политике.
(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)
5.2. Учет начислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
ведется в карточках учета, форма которых приведена в Приложении N 3 к Учетной политике.
(Основание: пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
Приложение N 1
к Учетной политике
для целей налогообложения,
утвержденной Приказом от 05. 05.2023 №82
Налоговый регистр (карточка) по учету доходов,
вычетов и налога на доходы физических лиц
за ________ г. N _______
Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП организации _________________________________________________________________
1.2. Наименование организации ______________________________________________________________
1.3. Код ОКТМО ________________________________________________________________________
Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
2.1. ИНН ______________________________________________________________________________
2.2. Фамилия, имя, отчество _______________________________________________________________
2.3. Дата рождения (число, месяц, год) ______________________________________________________
2.4. Гражданство ________________________________________________________________________
2.5. Вид документа, удостоверяющего личность ______________________________________________
Код документа, удостоверяющего личность __________________________________________________
2.6. Документ: серия ________________ N __________________________________________________
2.7. Адрес места жительства в РФ: почтовый индекс _______________ код региона _________________
район ___________________ город _____________________ населенный пункт ____________________
улица _____________________________________ дом ________ корпус _________ квартира ________
2.8. Адрес в стране проживания: код страны ___________ адрес _________________________________
______________________________________________________________________________________
2.9. Занимаемая должность _______________________________________________________________
2.10. Статус на начало года _______________________________________________________________
(резидент/нерезидент РФ)
2.10.1. В случае изменения статуса в течение налогового периода заполняется таблица:
Месяц
получения
дохода
Ставка
налога
Период из 12
месяцев для
определения
налогового статуса
работника
Периоды выезда за
границу (кроме выездов
для краткосрочного
(менее шести месяцев)
лечения или обучения)
Общее количество
дней нахождения в
РФ за последние 12
месяцев
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке 13% или 30%, налоговые вычеты и сумма налога
3.1. Задолженность по налогу на начало года:
Долг по НДФЛ за налогоплательщиком на начало налогового периода
Долг по НДФЛ за налоговым агентом (излишне удержанный налог) на начало
налогового периода
3.2. Расчет налоговой базы и суммы налога:
Показатель
Вид дохода Зарплата / 2000
/ код
дохода 1
Дата
получения
Сумма за
месяц
Дата
перечисления
Премии за
Дата
производственные
получения
результаты и иные
Сумма за
подобные показатели месяц
/ 2002
Дата
перечисления
Отпускные / 2012
Дата
получения
Сумма за
месяц
Дата
перечисления
Компенсация за
Дата
неиспользованный
получения
отпуск / 2013
Сумма за
месяц
Дата
перечисления
Пособие по
Дата
временной
получения
нетрудоспособности / Сумма за
2300
месяц
Материальная
Дата
помощь / 2760
получения
Сумма за
месяц
Вычеты в размерах,
Код 503
предусмотренных ст. 217 НК РФ 2 Код
Код
Общая сумма доходов за минусом За месяц
вычетов, предусмотренных ст.
С начала года
217 НК РФ
Вычеты 3 Стандартные вычеты Код 126
на детей
Код 127
Иные стандартные
Код
вычеты
Общая сумма стандартных вычетов с
начала года
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Имущественный
вычет
Социальный вычет
За месяц (код
311)
За месяц (код
312)
Общая сумма
с начала года
Код
Код
Код
Код
Профессиональный
вычет
Налоговая база (с начала года) 3
Исчисленная сумма налога (с начала года) 3
Исчисленная сумма налога 4
Сумма
Дата
Сумма
Дата
Сумма
Дата
Сумма
Дата
Фиксированный авансовый
Сумма
платеж по НДФЛ 5
Исчисленная к уплате сумма налога по месяцам
Налог удержанный
Сумма
Дата
Сумма
Дата
Сумма
Дата
Сумма
Дата
Налог перечисленный
Сумма
Дата
Реквизиты
документа
Сумма
Дата
Реквизиты
документа
Сумма
Дата
Реквизиты
документа
Сумма
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Дата
Реквизиты
документа
Долг по налогу за налогоплательщиком
Долг по налогу за налоговым агентом
Сумма налога, переданная на взыскание в
налоговый орган
Сумма налога, излишне удержанная и
возвращенная налоговым агентом
X
X
1
В данной форме приведены только некоторые виды дохода. При выплате иных видов доходов
количество строк реквизита "Вид дохода/код дохода" изменяется по мере необходимости.
2
В строке указываются суммы, которые согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению в
пределах установленных лимитов.
3
Строки заполняются только в случае выплаты налоговому резиденту РФ доходов, облагаемых по
ставке, которая предусмотрена в п. 1 ст. 224 НК РФ.
4
Строка заполняется только по налогу, исчисленному в отношении доходов, по которым применяется
ставка НДФЛ, предусмотренная в п. 3 ст. 224 НК РФ.
5
В строке указывается сумма уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ, на которую
согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ подлежит уменьшению налог с доходов налогоплательщика, названного в
пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ.
3.3. Право на налоговые вычеты:
3.3.1. Стандартный вычет на налогоплательщика (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):
____________________________________ основание: ________________________________________
(да/нет)
3.3.2. Стандартные вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ): __________________________________
(да/нет)
N
Ф.И.О. ребенка, дата
рождения
Код
вычета
Размер
вычета
Документы, подтверждающие право
на вычет
3.3.3. Право на имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ): _______________________________________
(да/нет)
Вид (код) вычета ________________________________________________________________________
Основание _____________________________________________________________________________
3.3.4. Право на социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ): _________________________________
(да/нет)
Вид (код) вычета ________________________________________________________________________
Основание _____________________________________________________________________________
3.3.5. Право на профессиональные налоговые вычеты (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ):
______________________________________________________________________________________
(да/нет)
Вид (код) вычета _______________________________________________________________________
Основание _____________________________________________________________________________
3.4. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ) __________________________.
(есть/нет)
Патент серия _________ N ________________ период действия _________________________________
Уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных
налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей: _____________________________________
______________________________________________________________________________________
Сумма фиксированного авансового платежа __________________________________________________
Документ, подтверждающий уплату фиксированного авансового платежа __________________________
Заявление от налогоплательщика ___________________________________________________________
(дд.мм.гггг)
Раздел 4. Доходы, облагаемые по ставке 35%, и сумма налога
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Показатели
Сумма
дохода
Дата
получения
Налоговая база
Сумма налога исчисленная
Налог
Сумма
удержанный
Дата
Налог
Сумма
перечисленный
Дата
Реквизиты
платежного
поручения
Долг по налогу за
налогоплательщиком
Долг по налогу за налоговым
агентом
Сумма налога, переданная на
взыскание в налоговый орган
Сумма налога, излишне
удержанная и возвращенная
налоговым агентом
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
Код дохода
X
X
X
X
X
Раздел 5. Общая сумма налога по итогам налогового периода
Показатели
Общая сумма налога
исчисленная
По ставке 13%
По ставке 30%
По ставке 35%
Итого
удержанная
Передано на
взыскание в
налоговый орган
По перерасчету за предшествующие налоговые
периоды
возвращено
зачтено в счет налоговых
обязательств отчетного года
Долг по налогу
за налогоплательщиком
за налоговым
агентом
Раздел 6. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
Долг по НДФЛ за налоговым агентом перед
налогоплательщиком на начало ________ г.
Долг по НДФЛ за налогоплательщиком на начало _________
г.
Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
_______________
(дата)
___________________
(должность)
_____________________
(Ф.И.О.)
________________
(подпись)
Приложение N 2
к Учетной политике
для целей налогообложения,
утвержденной Приказом от 05.05.2023г. N 82_
Регистр (карточка)
индивидуального учета сумм начисленных выплат
и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное
медицинское страхование за __________ г.
Стр. 1 1
КАРТОЧКА
учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений
и сумм начисленных страховых взносов за ________ год
Плательщик
Фамилия
СНИЛС
Трудовой договор: ДА / НЕТ
Имя
Гражданство (страна)
Гражданско-правовой договор: ДА /
НЕТ
Январь
Статус застрахованного (код 2)
Выплаты в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. за месяц
420 НК РФ
с начала
года
Из них суммы, не
п. п. 8 и 9 ст.
за месяц
подлежащие
421 НК РФ
с начала
обложению
года
страховыми взносами: п. п. 1 и 2 ст.
за месяц
422 НК РФ
с начала
Февраль
Договор авторского заказа: ДА / НЕТ
Апрель
Май
%
в рамках
предельной
величины базы
с превышен.
ВНиМ
ОМС
Пред. величина ОПС
ИНН/КПП
Отчество
Март
Код
тарифа
ОПС
Суммы (в рублях и копейках)
Июнь
Июль
Август
Пред. величина ВНиМ
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
года
пп. 1 п. 3 ст. 422 за месяц
НК РФ
с начала
года
пп. 2 п. 3 ст. 422 за месяц
НК РФ
с начала
года
Суммы, превыш.
на ОПС
за месяц
установленную п. 3
с начала
ст. 421 НК РФ
года
по ВНиМ
за месяц
с начала
года
База для начисления страховых
за месяц
взносов на ОПС
с начала
года
База для начисления страховых
за месяц
взносов по ВНиМ
с начала
года
База для начисления страховых
за месяц
взносов на ОМС
с начала
года
Начислено страховых с сумм, не прев. за месяц
взносов на ОПС
пред. величину с начала
года
с сумм, превыш. за месяц
пред. величину с начала
года
Начислено страховых взносов на ОМС за месяц
с начала
года
Начислено страховых взносов по
за месяц
ВНиМ
с начала
года
Начислено пособий за счет средств
за месяц
ФСС
с начала
года
1
Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная.
Заполняется для иностранных граждан и лиц без гражданства (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов): 1 - постоянное или временное проживание, 2 временное пребывание, 3 - получивший временное убежище в РФ, 4 - беженец, 5 - гражданин государства - члена ЕАЭС, 6 - высококвалифицированный специалист - постоянное или
временное проживание, 7 - высококвалифицированный специалист из ЕАЭС - постоянное или временное проживание, 8 - высококвалифицированный специалист из ЕАЭС - временное
пребывание.
2
Ответственное лицо:
___________________
(должность)
________________
(подпись)
_____________________
(Ф.И.О.)
Карточка учета сумм выплат и иных вознаграждений в пользу
застрахованного лица, занятого на соответствующих
видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 пункта 1
статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года
N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"
за _________ год
Фамилия
Имя
Отчество
Стр.
23
Выплаты по
видам работ
(нужное
отметить):
пп. 1 п. 1 ст.
27 Закона
173-ФЗ
пп. 2 - 18 п.
1 ст. 27
Закона 173ФЗ
Имеются
результаты
специальной
оценки
условий
труда
(да/нет):
Размер
применяемо
го
дополнитель
ного тарифа
страховых
взносов (%):
Суммы (в рублях и копейках)
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь
Статус застрахованного (код 4)
Выплаты в соответствии с пп. 1 п. 1 за месяц
ст. 420 НК РФ
с начала
года
Из них суммы, не
п. 1 ст.
за месяц
подлежащие обложению 422 НК с начала
РФ
года
п. 2 ст.
за месяц
422 НК с начала
РФ
года
База для начисления взносов
за месяц
с начала
года
Суммы начисленных взносов по
за месяц
дополнительным тарифам
с начала
года
3
Дополнительные страницы заполняются в случае использования нескольких
дополнительных тарифов. Нумерация страниц сквозная.
4
Заполняется для иностранных граждан и лиц без гражданства (кроме временно
пребывающих высококвалифицированных специалистов): 1 - постоянное или временное
проживание, 2 - временное пребывание, 3 - получивший временное убежище в РФ, 4 беженец, 5 - гражданин государства - члена ЕАЭС, 6 - высококвалифицированный
специалист - постоянное или временное проживание, 7 - высококвалифицированный
специалист из ЕАЭС - постоянное или временное проживание.
Ответственное лицо:
___________________
(должность)
________________
(подпись)
_____________________
(Ф.И.О.)
Приложение N 3
к Учетной политике
для целей налогообложения,
утвержденной
Приказом от 05.05.2023г. N 82__
Карточка индивидуального учета начислений страховых взносов,
а также производимых страховых выплат по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний
за _____________ г.
КАРТОЧКА
учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых взносов на НС и ПЗ за ____________ год
Плательщик
Фамилия
Наличие инвалидности: ДА /
НЕТ
Имя
Дата выдачи справки:
ИНН/КПП
Отчество
Дата окончания
действия справки
Суммы (в рублях и копейках)
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь
Выплаты в соответствии с п. 1
ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ
за
месяц
с
начала
года
Из них суммы, не подлежащие за
обложению страховыми
месяц
взносами в соответствии со ст. с
20.2 Закона N 125-ФЗ
начала
года
База для начисления страховых за
взносов в ФСС
месяц
с
начала
года
Начислено страховых взносов в за
ФСС
месяц
с
начала
года
Начислено пособий за счет
за
средств ФСС
месяц
с
начала
года
Ответственное лицо:
___________________
(должность)
________________
(подпись)
_____________________
(Ф.И.О.)
